Учет расходов на реализацию

[Mirn]

Торговое предприятие на УСН (доход-расход) в 2005 году расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации списывали по факту оплаты поставщику. В ноябре-декабре 2005 производили большие закупки, товар поступил в январе - феврале 2006 (транспортная схема сложная ж\д - авто). В январе - марте производится закупка анологичного товара, разделить, что оплачено в 2005, а что в 2006 практически нет возможности (в результате перетарки). Подскажите, как грамотно учесть для списания расходов для НУ, что оплачено в 2005, но реализовано в 2006, а что оплачено и будет реализоваться в 2006. Или лучше затраты 4 квартала не учитывать в 2005, а списывать в 2006 по мере реализации? Честно говоря голова кругом идет.

[Mina]

Раходы по приобретению товаров (по мнению налоговиков) в 2005 году нужно было списывать по факту их реализации покупателям, по НК по факту оплаты этих товаров.

Я бы списала стоимость товаров в 2006 году на расходы (даже если оплачены в 2005 году).

А вы не ведете количественно-суммовой учет товаров в программе?

[Mina]

Приведу выдержки из консультации ИФНС.

Согласно статье 346.17 Кодекса фактической датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщиков, получения ими иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 273 Кодекса расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство, аналогично стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг), включаются в расходы того отчетного (налогового) периода, в котором фактически были получены доходы от реализации таких товаров. Расходы по товарам, приобретенным впрок и не реализованным в отчетном (налоговом) периоде, учитываются при получении доходов от реализации таких товаров в последующих отчетных (налоговых) периодах.
Вышеизложенные разъяснения отражены в письме МНС РФ от 11 июня 2003 года N СА-6-22/657 "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации".
Аналогично включается в расходы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам).

[Mirn]

Я бы списала стоимость товаров в 2006 году на расходы (даже если оплачены в 2005 году).


А вопросов не возникнет - почему три квартала расходы списывались по факту оплаты. а в четвертом по реализации?

[Аноним]

В продолжении темы-такой вопрос:
ИП в 2005 году был на УСНО 6%, в 2006 году перешел на 15%.
Можно ли списать в расходы товар (оборудование для дальнейшей
реализации) если он был приобретен и оплачен Поставщику в 2005
году, а реализован в 2006 году.

[Над.К]

Аноним, нет, нельзя. При УСН кассовый метод.

[Орлята]

ООО на УСН 15%.
В конце 2005 года за электричество списано с расчетного счета в безакцептном порядке сумма аванса за январь 2006 года. Есть акт сверки расчетов, в котором указана задолженность электроснабжающей
организации перед ООО на начала 2006 года.
Когда следует включить этот уплаченный аванс за электричество
в расходы? В 2005 году, когда услуга еще не получена или в 2006
когда нет оплаты?

[Cooler]

Аванс всяко не является расходами. Но расходы принимаются после оплаты.

Поэтому, в данном случае - принимать в 2006, но меньшую их двух сумм: уплаченную и начисленную по факту.