Отнесение НДС на затраты - проводки

[Аноним]

Вновь созданная фирма до октября 2005 года не имела реализации, на 19 счете числились суммы НДС по консультационным услугам и приобретенным рекламным материалам.
В октябре была первая реализация (местом реализации - не является территория РФ), то есть без НДС! Подскажите, пожалуйста, проводки.
Правильно ли было в ожидании реализации держать на 19 счете? или списывать на 91 после оплаты?

[DIR]

А почему на 91?

[Аноним]

На 91 потому что нет реализации

[Денис В.]

Правильно ли было в ожидании реализации держать на 19 счете?

Для отнесения на затраты требований по оплате НДС нет и не было.

На 91 потому что нет реализации

и что?

[DIR]

Я что-то ничего не пойму...
Вот вы счет 19 используете правильно. На нем копится у вас НДС... Так? И почему вдруг у вас появляется проводка: Д91 К19???? Из какого справочника-плана счетов-инструкции-налогового кодекса вы нашли такую проводку?
Разъясните, что вы имеете в виду.

[Денис В.]

DIR, вообще методологически мне кажется более правильным относить НДС на те же счета, куда относятся соответствующие затраты.
Теоретически вышеуказанная проводка возможна, но я тоже не пойму, причем тут отсутствие реализации.

[Аноним]

Наверное непонятно изложила, уточню - в мае нашей фирме были оказаны услуги:
D26 C60 177348.25
D19 C60 31922.69
В июне оплачены:
D60 C51 209270.94.
Но реализации у фирмы не было до октября. А в октябре была первая реализация, но без НДС (место реализации - не РФ)
Отсюда вопрос, что и когда нужно было сделать с суммой НДС, висящей на 19 счете?

[DIR]

Варианты на выбор:
1. Предъявить к вычету. Потребовать бабло с государства.
2. Оставить на 19 счете до реализации с НДС и возможности зачета.

Причем здесь 91 счет?

[Аноним]

Была статья в журнале "Главбух", вот выдержка из нее:

"Как заполнять декларацию по НДС

Если у вновь созданной фирмы были оплаченные расходы, она может принять "входной" НДС к вычету. При этом должны быть выполнены стандартные условия:
- товары (работы, услуги) оприходованы и используются в деятельности, облагаемой НДС;
- есть счет-фактура;
- налог уплачен поставщику.
При этом была ли у фирмы в течение отчетного периода выручка, облагаемая НДС, значения не имеет.
Однако налоговики придерживаются противоположной точки зрения. Они считают, что если налоговая база равна нулю, права на вычет у фирмы нет. При этом чиновники ссылаются на п.1 ст.176 Налогового кодекса РФ. В нем говорится, что "входной" НДС возмещается из бюджета, если по итогам налогового периода сумма вычетов превышает налог, начисленный с реализации.
Из этого налоговики делают вывод: если вычитать не из чего, то нет и права на вычет. Такое мнение не раз высказывали региональные налоговые управления (см., например, Письмо УМНС России по г. Москве от 25 октября 2002 г. N 24-11/50967 и Письмо УМНС России по Московской области от 6 августа 2003 г. N 06-21/13211,13659/С481).
То есть, по мнению налоговиков, в этом случае фирма должна сдать нулевую декларацию. А "входной" НДС можно будет принять к вычету в одном из следующих налоговых периодов (месяце или квартале), когда у фирмы будет реализация.
Конечно, неправомерные требования чиновников можно проигнорировать. Как показывает практика, при рассмотрении аналогичных дел суды, как правило, поддерживают налогоплательщиков (см., например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 6 марта 2003 г. по делу N А28-7103/02-355/11, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 апреля 2003 г. по делу N А56-28643/02 и др.). Однако такое решение устроит не всех, не каждая фирма захочет решать свои проблемы в суде. Поэтому можно поступить так: чтобы полностью исключить любые претензии инспекторов, в этом же налоговом периоде отразите в учете выручку от реализации, облагаемую НДС (например, фирма может продать товары или материалы руководителю или любому другому ее сотруднику). Причем сумма реализации значения не имеет, пусть это будет даже 1 руб. В этом случае все требования налоговиков будут формально выполнены и фирма сможет принять "входной" НДС к вычету. Подробно о том, как нужно действовать в этой ситуации, вы можете прочитать в журнале "Главбух" N 24, 2003, с. 85.

В.Н.Белова
Эксперт
журнала "Главбух"
Подписано в печать
29.06.2004"

Далее получается, так как с октября фирма ведет деятельность, не облагаемую НДС, то НДС вычету не подлежит, получается нужно НДС отнести на 26, а потом на 91 - в июне, или через 26 на 90 в октябре?

[DIR]

Далее получается, так как с октября фирма ведет деятельность, не облагаемую НДС, то НДС вычету не подлежит, получается нужно НДС отнести на 26, а потом на 91 - в июне, или через 26 на 90 в октябре?

А кто сказал, что у фирмы деятельность, не облагаемая НДС? По-моему, они на обычной системе налогообложения, и потому мне непонятно желание "закрыть" счет 19, списав его на затраты. Что-то не помню требования, чтобы счет 19 был всегда закрыт на конец года...

[Аноним]

Под деятельностью, необлагаемую НДС, имею ввиду согласно ст. 148 (место реализации услуг - не РФ)

[DIR]

Ну, была операция у них одна такая... И что? На этом основании списывать суммы с 19-го счета на затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? Основание какое?

[Аноним]

Это не одна операция, а ежемесячная реализация. Других пока не предвидится, в смысле с НДС. Думаете, нужно ждать?

[DIR]

Тут надо не на операцию смотреть, а на статус налогоплательщика. Вы являетесь налогоплательщиком по НДС? Вот и держите на 19 сете.
Не являетесь? Списывайте на затраты в стоимости приобретенного имущества.

[Аноним]

Конечно, являемся, налогоплательщиком, но на данный момент у нас реализация только консультационных услуг за рубеж. Будут ли другие, пока не уверена.
Еще аналогичный вопрос, счет-фактура на услуги банка (по оформлению паспорта сделки по договору с клиентом, которому мы оказываем эти услуги) выставлена с НДС. Этот НДС тоже держим на 19 или все-же на затраты?

[Аноним]

А все-таки, возвращаясь к 19 счету, в свете новых изменений по НДС, разве должны оставаться на 19 счете какие-либо суммы в ожидании реализации с НДС?

[Меламори]

Аноним, ставьте их к возмещению.

[olgachen]

а вы товар продали или услуги оказали??? Если у вас НДс по услугам то по ст. 170 надо включать НДС в расходы...

[olgachen]

простите, не дочитала. НДС в вашем случае надо включать в затраты, возмещается только НДС по экспортным товарам. просто сделать проводку
с 19 счета на затратный и все. особенно если в отчетном периоде не было другой реализации. Почитайте налоговый кодекс: ст. 170 п. 2
"Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении ТРУ, в т.ч. ОСи НМА, либо фактически уплаченные при ввозу товаров, в т.ч. ОС и НМА, на территорию РФ, учитываются в стоимости таких товаров(работ, услуг), в т.ч. ОС и НМА, в случаях:
2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в т.ч. ОС и НМА, используемых для операций по производству и (или) реализации ТРУ, МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ НЕ ПРИЗНАЕТСЯ ТЕРРИТОРИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".

За период работы была только реализация услуг не на территории РФ, следовательно, весь НДС принимается к затратам.


По-моему, так

[Аноним]

Я тоже прихожу к тому, что к вычету не получается, остается только отнести на затраты, как ни крути

[Аноним]

Наверное непонятно изложила, уточню - в мае нашей фирме были оказаны услуги:
D26 C60 177348.25
D19 C60 31922.69
В июне оплачены:
D60 C51 209270.94.
Но реализации у фирмы не было до октября. А в октябре была первая реализация, но без НДС (место реализации - не РФ)
Отсюда вопрос, что и когда нужно было сделать с суммой НДС, висящей на 19 счете?

Вопрос остается, когда сделать проводку по списанию с 19 счета - в месяце, когда была первая реализация?
То есть в октябре я списываю с 19 на 91? Проводка
D91 C19 31922.69? Так?

[Аноним]

Наверное когда были оплачены в июне.

[Аноним]

Наверное когда были оплачены в июне. И отнести на затратный счет. Так будет правильнее.