Налоговый учет спеодежды при ее порче

[krol]

Рассмотрим пример.

Есть спецоджеда стоимостью 360 рублей.
Выдаем сотруднику. Срок использования 36 месяцев. Относим на расходы уменьшающие базу НП 360 рублей.
Каждый месяц погашаем стоимость в БУ на 10 рублей.
Через три месяца спецодежда оказывается испорченной по какой то причине, и дальнейшая ее эксплуатация не возможна.

Вопрос: как это оформить?
По БУ надо списать оставшуюся стоимость на прочие расходы? или на себестоимость?
По НУ восстановить неверно списанные расходы 330 рублей? Каким периодом?
Или списание по учетам зависит от причины порчи (производственная или нет)?
Чем все это регламентировано?

[mvf]

НУ: обязанности восстанавливать "оставшуюся стоимость" нет.
БУ: операционные расходы (94-10, 91-94)
(Приказ МФ от 26.12.2002 N 135н, п. 33)

[krol]

Спасибо за ссылку на нормативный документ.

Но, не могли бы Вы пояснить Ваше мнение по налоговому учету? Ведь по-моему вариант, когда мы сторнируем оставшуюся стоимость в базе налога на прибыль, обосновывается тем, что мы выдадим еще одну спецодежду (ведь людям надо работать продолжать) в эксплуатацию, и тем самым за один и тот же период будет списано две единицы спецодежды. С точки зрения простой логики, оставшаяся стоимость спецодежды, которая испортилась, не связана с производственными расходами.

[mvf]

IMHO
1. НК-254-1-3
Стоимость … включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода … в эксплуатацию.

2. Повторюсь: в НК нет обязанности восстанавливать стоимость спецодежды, которая ранее была обосновано включена в расходы.

[ДаНик]

В целях гл.25 расходы на спецодежду не нормируются.

Думаю, что нормы использования спецодежды призваны обеспечивать интересы работников, т.е. устанавливают максимальный срок эксплуатации отдельных видов спецодежды и средств инд. защиты.

[Аноним]

Полякова М.С.
эксперт журнала "Российский налоговый курьер"
Новые правила учета спецодежды


Если в организации по итогам инвентаризации выявится недостача или порча спецодежды, в бухгалтерию подается акт на списание. На основании этого акта на счетах бухучета отражается списание материальных ценностей. При этом фактическая (остаточная) стоимость списываемой спецодежды переносится на счет «Недостачи и потери от порчи ценностей»:
Дебет 94 Кредит 10 (субсчет «Спецодежда на складе»)
-- отражена недостача и порча спецодежды.
Дальнейший учет зависит от конкретных причин недостачи или порчи. Стоимость недостающей и испорченной спецодежды может быть списана на счета затрат, расчетов с персоналом по возмещению ущерба, на финансовые результаты, на чрезвычайные расходы:
Дебет 20 (44, 73, 91, 99) Кредит 94
-- списана стоимость недостающей и испорченной спецодежды.
В налоговом учете расходы в виде недостачи и порчи материальных ценностей будут признаны внереализационными расходами, только если уполномоченными государственными органами подтвержден факт отсутствия виновных лиц, а также если потери произошли из-за аварий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств (подпункты 5 и 6 п. 2 ст. 265 НК РФ). В ином случае потери от недостачи и порчи материальных ценностей не учитываются при налогообложении.
При списании недостающей или испорченной спецодежды придется восстановить «входной» НДС, который был принят к вычету при ее приобретении. Таково требование МНС России. Оно основано на том, что операция по списанию спецодежды по причине порчи или недостачи не является объектом обложения НДС. «Входной» НДС по выбывшей спецодежде, который был прежде зачтен, надо восстановить, поскольку спецодежда была использована для выполнения необлагаемой операции. Другими словами, при списании не соблюдается условие подпункта 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ, дающее право на налоговый вычет.
Какую сумму НДС нужно восстановить? По той спецодежде, которая списывается новой, не будучи ни разу использованной, налог надо восстановить в полной сумме ранее сделанного вычета. Если списывается спецодежда, ранее бывшая в употреблении, НДС восстанавливается в той части, которая относится к остаточной стоимости этой спецодежды по данным бухучета.

[salvador]

Полякова М.С.
В налоговом учете расходы в виде недостачи и порчи материальных ценностей будут признаны внереализационными расходами, только если уполномоченными государственными органами подтвержден факт отсутствия виновных лиц, а также если потери произошли из-за аварий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств (подпункты 5 и 6 п. 2 ст. 265 НК РФ). В ином случае потери от недостачи и порчи материальных ценностей не учитываются при налогообложении.

Уважаемая Полякова М.С., скажите пожалуйста, а в случае успешного установления виновных лиц и возмещения ими сумм недостачи, неужели эти суммы потерь и недостач НЕ включаются в расходы?! Ведь это же своего рода реализация, в кавычках говоря. Предположим, по вине сотрудника была испорчена ТМЦ стоимостью 5000, возместил он эту стоимость, неужели мы не имеем право 5000 включить в расходы?! Ведь в доходы то сумму возмещения точно включить придется! А как же с расходами?