Целевое финансирование-налоги с ФОТ

[М.А.]

Общество с ограниченной ответственностью, созданное как научно-практическая лаборатория, основным видом деятельности которого являются научные исследования и разработки в области естественных и технических наук, финансируемое из фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.
Целевое финансирование в виде средств, полученных из Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, при определении налоговой базы по единому налогу не учитывается, если организован раздельный учет средств, получаемых и расходуемых в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, и средств, получаемых и расходуемых в рамках целевого финансирования. Средства, израсходованные организацией не по целевому назначению, определенному в данном случае Фондом содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, подлежат включению в налоговую базу по единому налогу на общих основаниях, предусмотренных гл.26.2 НК РФ.
Вопрос:
Какие налоги с ФОТ следует начислять при отсутствии осуществления предпринимательской деятельности и расходовании средств, полученных из Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, строго по целевому назначению? Имеет ли право организация, осуществляющая деятельность, расходы по которой финансируются исключительно из указанного Фонда и, следовательно, в данной ситуации не начисляющая единый налог по УСН, пользоваться освобождением от обязанности начисления ЕСН?

[Над.К]

Короткое резюме по вышенаписаному. Вы ООО, получивищее целевое финансирование, не подпадающее под единый налог по УСН.
Да, Вы не платите ЕСН, и не потому что Вы имеете "освобождение от обязанности начисления ЕСН", а потому что Вы вообще не плательщики ЕСН. Не зависимо от того, из каких средств Вы выплачиваете зарплату.
Но - основная целью коммерческой организации является извлечение прибыли. И если Вы год за годом будете только заниматься научно-исследовательскими разработками, возникает вопрос - а, собственно, зачем Вы создали коммерческую организацию?

[Santos]

То М.А.
Вы имеете в виду фонд Бортника? Если да - то подтвердите.
Одна из наших компаний тоже финансируется оттуда - так что практического опыта хватает. Уточняющие вопросы задам после подтверждения.

[М.А.]

Да, мы получаем финансирование из фонда Бортника. Разссуждая логически, я считаю, что мы не должны начислять ЕСН, но четкого подтверждения в законодательстве нет, скорее делаешь выводы методом исключения

[М.А.]

В будущем мы собираемся осуществлять коммерческую деятельность, после того как будут закончены научные исследования и разработки

[Над.К]

Разссуждая логически, я считаю, что мы не должны начислять ЕСН,

Интересно почему? Логику объясните.

[М.А.]

Считаю, что поскольку организация имеет разрешения на применение УСН, она должна освобождаться от ЕСН. Меня смущает только то, что при отсутствии доходов от коммерческой деятельности мы не являемся плательщиками ЕН, а правом освобождения от ЕСН пользуемся. У нас очень проблемная ИФНС, нам там заявили, что мы должны рассматривать целевое финансирование как доход для целей налогообложения УСН, так что в отношении ЕСН опасаюсь осложнений с налоговой инспекцией

[Над.К]

А, так Вы на упрощенке... Забыла уже о чем говорили. Тогда конечно никакого ЕСН быть не может. ТОлько ПФ и взносы по травматизму.
А насчет дохода - почитайте ст.251 НК и найдите свой случай. ТОгда под налог не попадете.
Но не зависимо от того, попадете под налог или нет, ЕСН Вы не платите.

[М.А.]

Я буду Вам очень благодарна за разъяснения по некоторым вопросам. У меня уже возник еще один: при отсутствии доходов от предпринимательской деятельности (мы осуществляли расходы только за счет целевого финансирования и денежных средств, внесенных в уставный капитал) каким образом заполнять книгу учета доходов и расходов: получается, что она не содержит ни доходов, ни расходов и ничего заполнять не нужно?

[Santos]

То М.А. - Над.К права. Ваш случай - это п. 14 ст. 251 НК РФ:
... в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемым бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, но не использованным по целевому назначению в течение налогового периода либо использованным не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации".

Надеюсь хоть какой-то БУ вы ведете? А то ведь для перехода на следующий этап Вам баланс надо сдавать (правда без отметки налоговой, но в форме, позволяющей углядеть раздельный учет в итогах - например вместо стр. 216 "Расходы будущих периодов" назвать эту строку "расходы в рамках целевого финансирования по Госконтракту № ___", ну а поступления например в стр. 625-1 "бюджетное финансирование (целевые средства, полученные от Фонда содействия развитию малых форм предприятия в НТС)).

Что же касается последнего вопроса, что здесь ситуация такая: пока налоговая требовала вести КДИР в форме, предусматривающей помимо графы "Доходы всего" еще и "в т.ч. доходы, учитываемые при расчете единого налога" - я рекомендовал не ссорясь с налоговой (несмотря на незаконность такой формы) ее соблюдать, т.е. очередные 187500,00 (если Вы на первом этапе) указывать в графе 4, а в графе 5 - 0,00. Теперь можно расслабиться и вообще ни хрена не заполнять, пока не получите дохода, облагаемого ЕН.

Кстати, если это не коммерческая тайна - как вы решаете вопрос с внебюджетным финансированием? Обменяемся опытом.

[М.А.]

Для Santos
Я думаю, что поскольку мы не являемся бюджетным учреждением, нормы бюджетного законодательства к нам не должны применяться, просто средства целевого финансирования, не использованные по назначению, будут облагаться единым налогом.
БУ веду полностью в соответствии со стандартным планом счетов. Отчеты за первый этап мы сдали в начале декабря, финансовый отчет составлялся по форме, предложенной Фондом, про балансы ничего не было сказано. Вам приходилось сдавать балансы в этом году?
Внебюджетного финансирования у нас пока не было, оно в проекте, но неизвестно когда будет и в каком объеме.
Благодарю за советы, хотелось бы в будущем поддерживать с Вами связь

[Над.К]

М.А. хочу вас огорчить - то, что Вы не бюджетное учреждение не говорит о том, что к Вам не применяются нормы Бюджетного кодекса.