НДС в 2006 году и переходный период. Попыталась изложить основные моменты попроще

[Диана]

Методика исчисления НДС в 2006 году. Основные положения
Законом от 22.07.2005 г. № 119-ФЗ в Налоговый кодекс России внесены изменения, принципиально меняющие порядок исчисления НДС для всех организаций. Наиболее значимыми следует считать два изменения:
1) все налогоплательщики переводятся уплату налога «по отгрузке», при этом, в отличие от прежнего порядка, не требуется оплата поставщикам товаров (работ, услуг) для включения НДС в состав налоговых вычетов;
2) ускорено включение в состав налоговых вычетов налога, предъявленного поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления.
В настоящей методике рассматривается порядок исчисления НДС как для операций, которые будут осуществлены после 01.01.2006 г., так и переходный период.

1. Последствия перехода на уплату налога «по отгрузке» по операциям приобретения и реализации товаров (работ, услуг)
НДС при отгрузке товаров (работ, услуг), по которым не было предварительной оплаты
Дт 62.1 (*) Кт 90.1, 91.1 стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) в ценах продажи, в т.ч. НДС (п.12 ПБУ 9/99).
Дт 90.3, 91.1 Кт 68.2 начислен НДС по соответствующей ставке со стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в ценах продажи (п.1 ст.167 НК РФ).
(*) организациям, применявшим в 2005 году учётную политику «по оплате», рекомендуем выделить отдельный субсчёт третьего уровня для отражения на нём задолженности, образованной после 01.01.2006 г.

Порядок действий в переходном периоде:
Налогоплательщики, в 2005 году применявшие учётную политику «по оплате», должны провести инвентаризацию дебиторской задолженности покупателей по состоянию на 31.12.2005 г. До 01.01.2008 г. НДС по указанной задолженности исчисляется в порядке, действовавшем до 31.12.2005 г., затем единовременно со всего остатка задолженности, не погашенной на 01.01.2008 г. (п.1-7 ст.2 закона от 22.07.2005 г. № 119-ФЗ).

НДС при отгрузке товаров (работ, услуг), по которым была предварительная оплата
Дт 51 Кт 62.2 поступил аванс
Дт 76.АВ Кт 68.2 начислен НДС с суммы полученного аванса по расчётной ставке (пп.2 п.1 ст.167 НК РФ).
Дт 62.1 Кт 90.1, 91.1 стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) в ценах продажи (п.12 ПБУ 9/99).
Дт 62.2 Кт 62.1 зачёт аванса
Дт 90.3, 91.1 Кт 68.2 начислен НДС по соответствующей ставке со стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в ценах продажи (п.1 ст.167 НК РФ).
Дт 68.2 76.АВ в состав налоговых вычетов включён НДС с суммы полученного аванса по расчётной ставке (п.8 ст.171 НК РФ).
Таким образом, порядок исчисления НДС с продаж, по которым была предварительная оплата, остаётся без изменений

НДС при поступлении материальных ценностей (работ, услуг), не используемых для осуществления строительно-монтажных работ для собственного потребления
Дт счета учёта вложений в ОС, НМА запасов и затрат Кт 60 (*) получены товары (работы, услуги), не используемые для осуществления СМР для собственного потребления
Дт 19 Кт 60, Дт 68.2 Кт 19
НДС на основании счёта-фактуры включён в состав налоговых вычетов в момент оприходования товаров (работ, услуг) (п.2 ст.171 НК РФ).
(*) организациям, применявшим в 2005 году учётную политику «по оплате», рекомендуем выделить отдельный субсчёт третьего уровня для отражения на нём задолженности, образованной после 01.01.2006 г.

Порядок действий в переходном периоде:
Налогоплательщики, в 2005 году применявшие учётную политику «по оплате», должны провести инвентаризацию кредиторской задолженности перед поставщиками по состоянию на 31.12.2005 г. До 01.01.2008 г. НДС по указанной задолженности включается в состав налоговых вычетов в порядке, действовавшем до 31.12.2005 г., остаток на 01.01.2008 г. – в первом налоговом периоде 2008 г. (п.1, 8, 9 ст.2 закона от 22.07.2005 г. № 119-ФЗ).
Налогоплательщики, определяющие до 01.01.2006 г. момент определения налоговой базы как день отгрузки, производят вычеты сумм налога, не оплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были приняты ими к учету до 1 января 2006 года, в первом полугодии 2006 года равными долями.

2. Порядок действий для организаций, осуществляющих строительно-монтажные работы СМР для собственного потребления
НДС при осуществлении СМР
Дт счета учёта запасов и затрат Кт 60 получены товары (работы, услуги) для осуществления СМР для собственного потребления
Дт 19 Кт 60 НДС, Дт 68.2 Кт 19 на основании счёта-фактуры включён в состав налоговых вычетов в момент оприходования товаров (работ, услуг) (п.5 ст.171 НК РФ).
Дт 19 Кт 68.2 исчислен НДС по СМР, осуществлённым собственными силами. Операция осуществляется ежемесячно в течение всего срока осуществления работ (п.10 ст.167 НК РФ).
Дт 68.2 Кт 19 в состав налоговых вычетов включён НДС по СМР, осуществлённым собственными силами, одновременно с исчислением его к уплате, если объект СМР предназначен для осуществления деятельности, облагаемой НДС (п.6 ст.171 НК РФ).

Порядок действий в переходном периоде по НДС, исчисляемому и включаемому в состав налоговых вычетов по СМР для собственного потребления:
1. Разделить стоимость не завершённых СМР на стоимость работ, выполненных до 01.01.2005 года и в 2005 году. Затем:
а) суммы налога, исчисляемые по СМР, выполненным до 01.01.2005 г., признаются в прежнем порядке – по мере постановки на учёт объекта строительства или реализации объекта незавершённого производства (п.4, 5 ст.3 закона от 22.07.2005 г. № 119-ФЗ).
б) суммы налога, исчисляемые по СМР, выполненным, но не завершённым в 2005 г., признаются 31.12.2005 г. (Д 19 К 68). По мере уплаты налога в бюджет (т.е. в 2006 году) включать его в состав налоговых вычетов (Д 68 К 19) (п.6 ст.3 закона от 22.07.2005 г. № 119-ФЗ).
2. Разделить суммы налоговых вычетов, предъявленных поставщиками товаров (работ, услуг) для осуществления СМР и подрядчиками (заказчиками-застройщиками), учтённые на счёте 19, на суммы, предъявленные до 01.01.2005 г. и в 2005 г. Затем:
а) суммы налога, не принятые к вычету до 01.01.2005 г., признаются в составе налоговых вычетов в прежнем порядке – при постановке на учёт объекта строительства или реализации объекта незавершённого строительства (п.1, п.3 ст.3 закона от 22.07.2005 г. № 119-ФЗ);
б) суммы налога, накопившиеся за 2005 год, вычитаются в течение 2006 года равными долями. Если объект принят к учёту или реализован, то оставшиеся на дату завершения строительства или реализации вычеты принимаются единовременно (п.2 ст.3 закона от 22.07.2005 г. № 119-ФЗ). Рекомендуем накопленный за 2005 год налог на отдельном субсчёте счёта 19.

3. Случаи сторнирования НДС, прежде правомерно включённого в состав налоговых вычетов
1. Если имущество передаётся в уставный капитал, то восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. При этом у принимающий стороны эти суммы включаются в состав вычетов (пп.1 п.3 ст.170 НК РФ).
2. Изменение целей использования имущества. Если материальные ценности, основные средства, нематериальные активы, имущественные права начинают использоваться для осуществления деятельности, не облагаемой НДС (в т.ч. при переходе на специальные режимы налогообложения), то восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Для плательщиков налога на прибыль указанные суммы включаются в состав прочих расходов (пп.2 п.3 ст.170 НК РФ).
3. Изменение целей использования объектов, созданных своими силами. Восстановление налоговых вычетов производится по не самортизированным объектам, если с момента ввода объекта в эксплуатацию прошло менее 15 лет.

[Коломбина]

В пятницу ходила на семинар по этой теме) Голова стала как дом советов. Но в принципе некоторую ясность удалось выудить.

[Mixa+]

Диана спасибо за труд. Очень помогли.

[К.Е.Н.]

А что надо чтобы не платить, вроде бы оборот не более 2000000 за квартал? Ии я не права.

[Коломбина]

А что надо чтобы не платить, вроде бы оборот не более 2000000 за квартал? Ии я не права.

Чтобы вообще не платить, нужно быть неплательщиком по НК

А чтобы платить поквартально, нужно чтобы выручка без НДС за квартал не превышала 6 миллионов. То есть за месяц 2 млн. в среднем. Может быть и больше, скажем в январе 3 млн., а в феврале и марте соответственно 500 тыс. и 1 млн. Но тут нужно быть осторожным и быть уверенным, что в квартал вы не выскочите за 6 млн. Иначе придется сдавать уточненки помесячно и платить пени.

[Тихий Омут]

Чтобы вообще не платить, нужно быть неплательщиком по НК

А чтобы платить поквартально, нужно чтобы выручка без НДС за квартал не превышала 6 миллионов. То есть за месяц 2 млн. в среднем. Может быть и больше, скажем в январе 3 млн., а в феврале и марте соответственно 500 тыс. и 1 млн. Но тут нужно быть осторожным и быть уверенным, что в квартал вы не выскочите за 6 млн. Иначе придется сдавать уточненки помесячно и платить пени.

Бррр...
Не понятно, при чем тут 6 млн.????
Выручка без НДС в квартал НЕ БОЛЕЕ 2 МЛН!
...или я уже совсем?...
ХЕЕЕЕЛП!

[Наталья В.]

Выручка без НДС в квартал НЕ БОЛЕЕ 2 МЛН!

в месяц, не в квартал. А в квартал как раз 6.

[Тихий Омут]

Ну все, крышка съехала! Даже элементарного уяснить не смогла, докатилась...
Пора в отпуск!

[Коломбина]

Бррр...
Не понятно, при чем тут 6 млн.????
Выручка без НДС в квартал НЕ БОЛЕЕ 2 МЛН!
...или я уже совсем?...
ХЕЕЕЕЛП!

Прежде чем белать "бррр" почитали бы первоисточник))

цитирую пункт 6 статьи 174 21 главы НК в редакции закона №119-ФЗ

6. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)


А на семинаре нам объяснили, как я уже написала, что по месяцам может быть и больше, главное чтобы за квартал среднемесячная выручка не превышала 2 млн.

[Тихий Омут]

Я как раз не утверждала, а просила разъяснения!
Интересно, неужели у всех здесь такая идеальная память и все прописные минфиновские истины воспринимаются с первой буквы? По-белому завидую!

[Коломбина]

Тихий Омут. Не с первой и не каждый раз)) Я же сказала, что не далее как в прошлую пятницу была на семинаре, посвященном этой теме. Читала приятная женщина из бывшей налоговой полиции. Пока в памяти свежо. А текст скопировала вам из Консультанта, чтобы сомнений не осталось. Если есть еще вопросы, спрашивайте. Чем сможем..поможем.

[Тихий Омут]

Пасиба за помощь, бывала я на семинарах, однако с тех пор, как услышала разъяснения московского чиновника невероятного ранга, с кучей регалий, а потом заглянула в Налоговый Кодекс... Я думала меня по голове стукнули! Докладчик цитировал НК с точностью "до наоборот"! С тех пор больше документам доверяю, правда то ли работа так влияет, то ли старею уже, так тяжело все восприниматься стало. Видно 6 лет без отпуска добили окончательно...

[МАК]

Диана!Я добавлю,с твоего разрешения.Субсчета 3 порядка вводить по задолженности на 31.12.2005,а потом,в 2008,они закроются.А если прибыль по начислению,НДС по оплате до 2006 года,то нужны отдельные субсчета к сч 76"НДС отложенный".

[Andyko]

Приятная женщина из бывшей налоговой полиции сможет объяснить разницу между ежемесячным и среднемесячным ?

[Демидова Татьяна]

Коломбина, где написано про среднемесячную выручку? Кто читал Вам семинар? Ни о какой среднемесячной выручке не идет речь. Не больее 2х миллионов в месяц. Вы же сами процитировали закон!

[Демидова Татьяна]

Чтобы вообще не платить, нужно быть неплательщиком по НК

или освобожденным по ст. 145 . Лимит выручки - 2 млн. в квартал.

[Коломбина]

Семинар читала Смирнова Татьяна Степановна. Действительно, я видимо легко приняла на веру ее слова. Но помню четко, что именно так она и сказала, потому что даже задала уточняющий вопрос) Сейчас просмотрела судебную практику и письма на эту тему. Выручка ЕЖЕмесячная! Хотелось бы спросить нашего лектора, что она об этом думает.
Прошу прощения у всех, кого ввела в заблужение!!)

[К.Е.Н.]

И что мне нужно сделать, написать заявление чтобы меня освободили? И до какого числа это нужно сделать? Заранее спасибо.

[МАК]

Ушли от темы.Может кто к труду Дианы что добавит?

[Демидова Татьяна]

К.Е.Н., пишете заявление на освобождение до 20 декабря и с декабря освобождены на год.

[К.Е.Н.]

А какие документы я должна предоставить что у меня действительно меньше 2млн?

[Денис В.]

Налогоплательщики, в 2005 году применявшие учётную политику «по оплате», должны провести инвентаризацию дебиторской задолженности

1. По состоянию на 1 января 2006 года налогоплательщики налога на добавленную стоимость обязаны провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей по состоянию на 31 декабря 2005 года включительно.

Похоже инвентаризацию делают все, а не только те, кто по оплате (хотя смысла в этом и не вижу).

[Тихий Омут]

или освобожденным по ст. 145 . Лимит выручки - 2 млн. в квартал.

Вконец запутали народ!!!!
2 млн в квартал или в месяц?
Бухи разберуться, а вот новичкам фигово, они ж поверят на слово!

[Демидова Татьяна]

Тихий Омут, читайте Налоговый кодекс.
Для освобождения от НДС - в квартал. Для ежемесячной сдачи - в месяц.

[Диана]

Приятная женщина из бывшей налоговой полиции сможет объяснить разницу между ежемесячным и среднемесячным ?

Например:
Январь - 1 900 000 руб.
Февраль - 2 100 000 руб.
Март - 2 000 000 руб.

Среднемесячная = 2 000 000 руб., но один месяц превышает среднемесячную сумму.

[Над.К]

Тихий Омут, читайте Налоговый кодекс.
Для освобождения от НДС - в квартал.

Ну почему же в квартал-то, Татьяна? В ст.145 нет ни слова о "квартале". Там есть "три последовательных календарных месяца", которые совершенно не обязательно должны быть "кварталом".

[meduza]

Подскажите, пожалуйста, хочу получить освобождение от НДС с нового года согласно статье 145. Фирма - некоммерческая. Обычная система бухучета. До сего времени сдавались нулевые балансы. С нового года предполагаются небольшие обороты (гораздо менее миллиона в месяц). Представить в налоговую нулевой баланс? Нулевые книги покупок-продаж? Когда это надо сделать?

[Над.К]

Если Вы с 1 января хотите получить освобождение, то уведомление подаете до 20 января. Вместе с нулевыми книгами. Но вообще-то уточните в своей налоговой, у нас в свое время просто взяли письмо, что деятельность не велась. Без всяких нулевых книг и балансов.

[Lisaya]

А на семинаре нам объяснили, как я уже написала, что по месяцам может быть и больше, главное чтобы за квартал среднемесячная выручка не превышала 2 млн.

Как всегда одна голая баба в бане сказала , ОГББ в простонародье

[Andyko]

Например:
Январь - 1 900 000 руб.
Февраль - 2 100 000 руб.
Март - 2 000 000 руб.

Среднемесячная = 2 000 000 руб., но один месяц превышает среднемесячную сумму

И что советует приятная женщина из бывшей налоговой полиции в такой ситуации ?