Ремонт автотранспорта: учёт запчастей

[lissa1981]

Помогите пожалуйста!
Организация оказывает услуги по ремонту и техническому автотранспорта юридическим лицам. Расчёты ведутся в безналичном порядке. Вид деятельности, подподающий под ЕНВД. Вопрос таков: каким образом вести учёт материалов, запасных частей, узлов, агрегатов и пр., устанавливаемых заказчику при производстве ремонтных работ? сч.10 или 41? Можно ли на эти материалы при установке поднять цену, не попав при этом под обычную торговлю? Какими документами оформлять эти операции?

[Аноним]

Помогите пожалуйста!
Организация оказывает услуги по ремонту и техническому автотранспорта юридическим лицам. Расчёты ведутся в безналичном порядке. Вид деятельности, подподающий под ЕНВД. Вопрос таков: каким образом вести учёт материалов, запасных частей, узлов, агрегатов и пр., устанавливаемых заказчику при производстве ремонтных работ?

Обычным

сч.10 или 41? Можно ли на эти материалы при установке поднять цену, не попав при этом под обычную торговлю?

Можно

Какими документами оформлять эти операции?

Актами сдачи-приемки выполненных работ, счетами на оплату.

[lissa1981]

Ну внешние документы мне вполне понятны - можно даже разработать свою форму акта и обозвать её "акт выполненных работ с учётом затрат на материалы". А вот внутренние: для того, чтобы воспользоваться запчастью для ремонта если она висит на сч.10 нужно оформить требование-накладную или акт списания, но у меня вопрос списывать я буду по покупной цене а в акте устанавливать буду по другой (увеличенной стоимости) и разница пойдёт на 90 выручка, но можно ли так вот в чёт вопрос, не возникает ли тут обычная реализация материалов на сторону? Это уже другой вид деятельности раздельный учёт, и соответственно учёт налогов. А можно ли использовать счёт 41.4?

[Аноним]

Ну внешние документы мне вполне понятны - можно даже разработать свою форму акта и обозвать её "акт выполненных работ с учётом затрат на материалы". А вот внутренние: для того, чтобы воспользоваться запчастью для ремонта если она висит на сч.10 нужно оформить требование-накладную или акт списания, но у меня вопрос списывать я буду по покупной цене а в акте устанавливать буду по другой (увеличенной стоимости) и разница пойдёт на 90 выручка, но можно ли так вот в чёт вопрос, не возникает ли тут обычная реализация материалов на сторону?

Нет

Это уже другой вид деятельности раздельный учёт, и соответственно учёт налогов.

Не ищите проблем там, где их нет

А можно ли использовать счёт 41.4?

Да хоть41.125, от этого суть вашей деятельности не меняется: ремонт, он и есть ремонт....

[Гостья]

Автосервис поставил свои запчасти

Автомастерские часто предлагают клиентам свои запчасти при проведении ремонта. Многим владельцам автомобилей это удобно – не нужно тратить время в поисках нужной детали. Зато у бухгалтеров автомастерских в подобных случаях возникает масса вопросов.
Перечень «вмененных» видов деятельности приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. В частности, в список входят услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Однако кодекс не расшифровывает понятия «ремонт» и «техническое обслуживание». Это приводит к неоднозначным ситуациям.
Второй вид бизнеса?
Любой автомобиль может выйти из строя. Для его ремонта приходится покупать запчасти. Однако не каждый автовладелец хорошо разбирается в них, поэтому некоторые клиенты просят сотрудников сервиса установить свои детали.
Как показывает практика, инспекторы порой заявляют, что использование собственных запчастей в ходе ремонта – это торговля ими. А значит, помимо ремонтных работ у фирмы появляется еще один вид деятельности, по которому тоже нужно платить налоги. Если в регионе введен ЕНВД по розничной торговле, то контролеры могут доначислить единый налог.
Подобную ситуацию рассмотрел суд Дальневосточного округа (постановление ФАС от 2 апреля 2003 г. по делу № Ф03-А73/03-2/ 521). Инспекторы обвинили предприятие в том, что оно не платило ЕНВД по розничной торговле запчастями, которые использовало в ходе ремонтных работ. Однако ни первая, ни кассационная инстанции не поддержали ревизоров.
Если ваша фирма столкнулась с подобными претензиями проверяющих, то помимо судебных постановлений можно привести письмо УМНС по Московской области от 19 ноября 2003 г. № 04-20/21208/Ю991. Инспекторы сообщили, что приобретаемые автосервисом запасные части и расходные материалы включаются в стоимость ремонта автомобиля. Эта операция не является розничной торговлей.
Некоторые клиенты просят установить дополнительное оборудование. Например, противотуманные фары, сигнализацию и т. п. На ремонт такие работы мало походят. Зато их можно отнести к услугам по техническому обслуживанию. А значит, фирма может продолжать платить ЕНВД исходя из базовой доходности 12 000 рублей на одного работника (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Объясним почему.
Налоговый кодекс не раскрывает понятия «техническое обслуживание» и «ремонт». Следовательно, эти термины нужно применять в том значении, в котором они используются в других отраслях (п. 1 ст. 11 НК РФ). Так, в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93* в группу «Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования» (код 017000) включена подгруппа «Прочие услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств» (код 017600). К этой подгруппе относится установка сигнализации, дополнительных фар и т. п. (код 017613).
Таким образом, когда автомастерская ставит свои запчасти или устанавливает, к примеру, радиоаппаратуру, второго вида деятельности не возникает. Даже независимо от того, как расплатился клиент – наличными или через расчетный счет. Поскольку вид оплаты важен только для розничной торговли (подп. 4 п. 2 ст. 346.26 и ст. 346.27 НК РФ).
Бухгалтерский учет
Во многих автосервисах есть небольшой магазин, который торгует запчастями, моторными маслами и т. п. Следовательно, фирма ведет два «вмененных» вида деятельности. Когда на склад поступает очередная партия деталей, бухгалтер может и не знать, где они будут использованы. Возможно, их продадут в магазине. Не исключено также, что запчасти будут использованы при очередном ремонте.
В таких случаях детали можно отражать на счете 41 «Товары». Если их будут использовать в ремонте, то бухгалтер сделает запись:
Дебет 10-5 Кредит 41
– переданы запчасти со склада магазина в автосервис.
При этом нужно оформить накладную на внутреннее перемещение товаров (форма № ТОРГ-13). Этот бланк утвержден постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.
Розничные фирмы могут учитывать товары по покупным или продажным ценам (п. 13 ПБУ 5/01). При использовании второго варианта сумму наценки на запчасти, которые используют при ремонте, нужно сторнировать.
Пример
Фирма торгует запчастями в розницу и ремонтирует автомобили. По этим двум видам деятельности она платит ЕНВД.
Для ремонта машины были использованы запчасти со склада магазина, где их учли по продажной цене – 2800 руб. Цена приобретения запчастей 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.). Согласно прейскуранту, установка этих запчастей стоит 3500 руб. (включая стоимость самих деталей). Себестоимость работ без учета запчастей – 500 руб.
Поскольку фирма применяет специальный налоговый режим, входной НДС она учитывает в стоимости ценностей (п. 6 ПБУ 5/01, подп. 3 п. 2 ст. 170, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Бухгалтер сделал следующие записи:
Дебет 41 Кредит 60
– 2360 руб. – получен товар (запчасти);
Дебет 41 Кредит 42
– 440 руб. (2800 – 2360) – отражена сумма торговой наценки на поступивший товар;
Дебет 60 Кредит 51
– 2360 руб. – оплачены поставщику запчасти;
Дебет 10-5 Кредит 41
– 2360 руб. – запчасти переданы со склада магазина в автосервис;
Дебет 41 Кредит 42
– 440 руб. – сторнирована торговая наценка на запчасти, использованные при ремонте;
Дебет 20 Кредит 10-5
– 2360 руб. – себестоимость запчастей отнесена на затраты;
Дебет 20 Кредит 02, 69, 70 ...
– 500 руб. – отражены другие затраты по ремонту автомашины;
Дебет 62 Кредит 90-1
– 3500 руб. – учтена выручка от выполнения ремонтных работ;
Дебет 90-2 Кредит 20
– 2860 руб. (2360 + 500) – списана себестоимость работ;
Дебет 90-9 Кредит 99
– 640 руб. (3500 – 2860) – отражена прибыль от выполнения ремонта машины.
Недавно ФАС Западно-Сибирского округа рассмотрел спор между фирмой и налоговой инспекцией. Организация занималась ремонтом автомобилей и использовала свои запчасти. Проблема состояла в том, что сервис учитывал детали с наценкой. На этом основании инспекторы сделали вывод, что автомастерская помимо ремонтных работ занимается розничной торговлей. В регионе этот вид деятельности облагается ЕНВД, поэтому ревизоры доначислили единый налог.
Дело выиграла организация. Инспекторам не удалось убедить арбитров, что в случае учета запчастей по продажным ценам фирма должна платить ЕНВД по торговле (постановление ФАС от 31 мая 2005 г. по делу
№ Ф04-3233/2005(11616-А67-29)). Однако подобного спора с проверяющими несложно избежать. Если фирма занимается только ремонтом, то запчасти целесообразно учитывать на счете 10 «Материалы». Наценку можно включить в стоимость ремонтных работ.

* Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 утвержден постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163.
мнение
И. Соколова, налоговый консультант:
«Свои запчасти при проведении ремонта используют и мастерские по ремонту бытовой техники, теле-, радиоаппаратуры. Эти фирмы тоже могут столкнуться с претензиями проверяющих. Примером служит судебное разбирательство в Дальневосточном округе. Сервисному центру пришлось заменить тарелку в СВЧ-печи клиента во время ремонта. Инспекторы посчитали, что эта операция относится к торговле. Однако арбитры их не поддержали (постановление ФАС от 1 июня 2004 г. по делу № Ф03-А73/04-2/1053)».
Т. Аверина, эксперт ПБ

[Гостья]

УПЛАТА ЕНВД ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПО РЕМОНТУ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту автомобилей юридическим лицам. Расчет за оказанные услуги осуществляется перечислением денег на расчетный счет предпринимателя. При этом по заказу клиентов приобретаются необходимые для ремонта запасные части, которые устанавливаются на ремонтируемые автомобили.
Попадают ли операции по закупке и установке запасных частей под действие ЕНВД или должна применяться другая система налогообложения?
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решению субъекта РФ в отношении видов деятельности, перечисленных в п.2 ст.346.26 НК РФ.
В соответствии с пп.3 п.2 ст.346.26 НК и п.3 ст.2 Закона Рязанской области от 15.11.2002 года N 69-ОЗ <О системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности на территории Рязанской области> такой вид деятельности, как оказание услуг по ремонту автотранспортных средств, подлежит переводу на уплату ЕНВД.
При этом для целей применения ЕНВД не имеет значения, кому оказываются подобные услуги ( юридическим или физическим лицам), а также форма оплаты услуг (наличная или безналичная).
Таким образом, оказание услуг по ремонту автомобилей юридическим лицам с оплатой по безналичному расчету также подпадает под действие ЕНВД.
Аналогичное мнение высказано в письме Минфина России от 09.07.2004 N 03-06-12/63.
Глава 26.3 НК РФ не содержит определение понятия «услуги по ремонту автотранспортных средств». Не расшифровывает его и классификатор видов экономической деятельности (ОК 029-2001), утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 6.11.2001 года N 454-ст.
Однако само по себе оказание услуг по ремонту соответствует институту подряда, который регулируется главой 37 ГК РФ. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его ( п.1 ст.702 ГК ). Организация, обратившаяся в автосервис с целью ремонта автомобиля, выступает в данном случае заказчиком, а предприниматель - подрядчиком.
В соответствии с п.1 ст.704 ГК работа по договору подряда производится иждивением подрядчика - из его материалов, его силами и средствами ( если иное не предусмотрено договором подряда).
Отремонтировать автомобиль без запасных частей в большинстве случаев невозможно. Ремонт- это комплекс работ, включающий диагностику неисправности, выявление деталей, подлежащих замене, их снятие, установку новых деталей, регулировку и т.д. Не имея в наличии деталей, необходимых для замены вышедших из строя, подрядчик обязан их купить, но не с целью перепродажи, а для того, чтобы использовать их для оказания услуги по ремонту автомобиля. Следовательно, приобретение запасных частей и установку их на автомобиль в процессе ремонта, на наш взгляд, не образует отдельного вида деятельности: торговли. Эти операции относятся к основному виду деятельности - услугам по ремонту автомобилей.
К аналогичному выводу пришел ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 01.06.2004 года N Ф03-А73/04-2/1053. При этом нужно иметь в виду следующее. Цена подрядных работ включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение ( п.2 ст.709 ГК ). Результаты выполненных работ передаются подрядчиком и принимаются заказчиком по акту или иному документу, удостоверяющему приемку, например, по заказ-наряду.
Поскольку ГК предусмотрена компенсация издержек подрядчика заказчиком, то стоимость использованных для ремонта материалов, необходимо отразить в заказ-наряде. Если подрядчик предъявляет к оплате заказчику стоимость деталей с торговой наценкой, то налоговые органы расценивают этот факт как доказательство осуществления торговой деятельности ( в части продажи запасных частей).
А поскольку торговля по безналичному расчету на ЕНВД не переводится, то в отношении этого вида деятельности предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
В принципе таких последствий, при желании, можно избежать. Для этого запасные части следует отразить в заказ-наряде по цене их приобретения, а сумму наценки учесть в стоимости работ по договору подряда. Общая цена договора при этом не изменится.

[Аноним]

Так что же в итоге? В наряд-заказе клиенту кто-нибудь указывает зап.части с наценкой?

[Larky]

у нас покупная стоимость материалов входит в калькуляцию стоимости услуги и на "выходе" уже имеет наценку, так что отдельно материалы с наценкой не показываются...

[Аноним]

Ну а как же клиент? Он ведь хочет знать что и сколько стоит! А страховые?

[Мотя2006]

Если подрядчик предъявляет к оплате заказчику стоимость деталей с торговой наценкой, то налоговые органы расценивают этот факт как доказательство осуществления торговой деятельности ( в части продажи запасных частей).

Неужели такое возможно? Мы всегда указывали запчасти в заказ-наряде с наценкой.... ??????????

[Аноним]

Неужели такое возможно?

Бред это...