Налогообложение оплаты проезда в командировке

[buhsrvAnn]

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста!Наши сотрудники часто ездят в командировки. Проезд до места назначения командировки и обратно согласно НК не подлежит налогообложению НДФЛ и ЕСН. Но сотрудники предоставляют билеты (с разрешения руководства) на автобус например, от гостиницы до места проезда учебы (повышение квалификации). Как списывать эти расходы? подлежат ли они обложению НДФЛ и ЕСН? на какие нормативные акты ссылаться? Заранее спасибо!

[Cobra777]

Общественный транспорт тоже относится к затратам и ничем не облагается. Конечно такси сюда не входит.

[stas®]

от гостиницы до места проезда учебы

если "проезд учебы" находится в не в том же населенном пункте, где находится гостиница, то можно. Иначе - нет.

[ОлегЪ]

stas®, Ежели сильно подумать, то можно... По сути по своей - это не более, чем оплата единых для курьеров в Москве. (Но и не менее )
В любом случае... экономии рублей на 150, а головной боли - хм... н буду говорить...

[buhsrvAnn]

Спасибо всем конечно! но можно поконкретнее ответить? на какие положения сослаться? ведь это проезд в общественном транспорте в течении дня, а не от аэропорта до места назначения командировки!!

[ОлегЪ]

buhsrvAnn, Если не хотите лишней головной боли, то облагайте НДФЛ'ом. И ЕСН'ом, если включаете оплату этих билетов в расходы в смысле 25-ой главы.

[leonov79]

Мы в 2004 году судились по этому поводу с налоговой. Вот цитата из нашего искового заявления:
На стр. 7 решения указано, что «в нарушение ст. 208, 210, 217 НК РФ, п. 15 инструкции … от 07.04.88 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» не включено в налогооблагаемую базу стоимость проезда на городском транспорте во время командировки».
В то же время в п. 15 инструкции № 62 от 07.04.88 решается вопрос о выплате суточных за однодневные командировки и ничего не говорится о проезде на городском транспорте. Если же руководствоваться нормами Налогового кодекса, а не подзаконным нормативным актом шестнадцатилетней давности, то следует указать следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ «при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно». Понятие «место назначения» НК РФ не растолковывает, однако представляется, что местом назначения командировки является не населенный пункт, а соответствующее предприятие, учреждение, организация, проезд до которой на городском транспорте и обратно должен не включаться в доход, подлежащий налогообложению. Указанная позиция подтверждается ст. 168 ТК РФ, где сказано, что работодатель обязан возместить работнику «расходы по проезду» без конкретизации видов транспорта и пункта назначения. Кроме того, в данном случае необходимо учитывать п. 7 ст. 3 НК РФ. Поскольку в данном случае неясность законодательства о налогах и сборах, что понимать под «местом назначения», ее нужно трактовать в пользу налогоплательщика.
Арбитражный суд Вологодской области эти доводы не принял (правда, решение налоговой полностью отменил по другим основаниям).

[Ученица 777]

Согласно пп.12 п.1 ст.264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.
Порядок направления работников в командировки изложен в Инструкции Минфина СССР от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР", которая действует в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.
В соответствии с п.12 этой Инструкции командированному работнику оплачиваются расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта.
При этом в п.3 ст.217 НК РФ отсутствуют какие-либо исключения из этого правила, поставленные в зависимость от вида транспорта, с помощью которого перемещается командированный работник.
Следовательно, в том случае, если работник организации, направленный в служебную командировку, пользовался услугами такси для вышеперечисленных целей, то при наличии документального подтверждения произведенных расходов (кассовых чеков, квитанций и т.п.) возмещаемые ему суммы, ранее затраченные работником на оплату проезда в такси, не подлежат обложению НДФЛ.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст.168 Трудового кодекса РФ).