НДФЛ с работников обособленного подразделения

[SagittaR]

Я так понимаю, НДФЛ с зарплаты работников обособленного подразделения надо перечислять по коду ОКАТО и в ИФНС этого подособленного подразделения. А чем чревато перечисление НДФЛ по реквизитам ИФНС, в которой состоит головное подразделение, ведь НДФЛ - налог федеральный? И в какую инспекцию надо подавать сведения по году?

[Мария]

SagittaR, вот что нашла:
При НДФЛ неважно, есть у подразделения свой баланс с расчетным счетом или нет. Главное, что там числятся работники, которым регулярно выдается заработная плата. Налог с нее удерживается головной компанией (но может и филиалом) и ею же он вносится в бюджет, однако платится он туда, где зарегистрирован обособленник, что прямо следует из пункта 7 статьи 226 НК РФ. Платить по месту регистрации филиала надо даже в том случае, если зарплата выдается из кассы головного офиса. Ведь порядок уплаты, прописанный в НК РФ, не ставится в зависимость от места выплаты денег. Основной критерий - доход, начисляемый работнику структурного подразделения. Об этом, кстати, напоминает и Минфин России в письме от 12 июля 2004 г. N 03-05-06/188.
Организациям же, решившим платить весь налог по реквизитам своей инспекции, грозят пени, так как в другой инспекции будет числиться задолженность, несмотря на то, что фактически сумма была внесена в бюджет, только не по тем реквизитам (письмо УМНС России по Московской области от 18 ноября 2003 г. N 08-03/12-10/Ю788). От себя добавим, что вероятность оспорить эти пени существует, ведь они начисляются только при наличии у налогоплательщика недоимки, то есть не уплаченной в срок суммы налога (ст. 75 НК РФ). В данной же ситуации он все уплатил вовремя, только часть налога - по месту учета головного предприятия. В качестве положительной арбитражной практики можно привести постановление ФАС ДО от 5 августа 2004 г. N Ф03-А51/04-2/1933, в котором пени признаны незаконными на том основании, что налог в нужный бюджет все же поступил, пусть и через головную компанию. А значит, государственная казна не пострадала

[SagittaR]

Спасибо, ну а куда же подавать сведения по году на обособленников?

[Агата-2]

Можно и туда, можно и сюда. Я подавала по месту рег-ции головного. Правда оказалось, что если сдаешь на бумаге, то ОКАТо (того района, куда перечисляли ндфл) видно, ав вот если на дискете, то и невидно... Как они потом делят непонятно.

[Natal-i]

Вопрос: Организация, зарегистрированная в Москве, имеет филиал в Курске, не выделенный на отдельный баланс и не имеющий расчетного счета. В филиале работают сотрудники, проживающие в Курске, зарплата им начисляется и выплачивается из кассы головной организации в Москве. Просим разъяснить, куда должна платить организация НДФЛ, удержанный с доходов работников филиала.


МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
От 12 июля 2004 г. № 03-05-06/188

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты НДФЛ и сообщает следующее.
П. 7 ст.226 НК РФ на налоговых агентов, имеющих обособленные подразделения, возлагается обязанность перечисления исчисленных и удержанных сумм налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, исчисляемого и выплачиваемого работникам этих ОП.
В соответствии с п.2 ст.11 Кодекса ОП организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Учитывая вышеизложенное, в случае, когда территориально обособленный производственный участок организации служит местом работы более одного месяца, такой участок считается обособленным подразделением организации.
Если производственные участки организации признаны ОП, организация как налоговый агент обязана выполнять установленные п.7 ст.226 Кодекса требования по перечислению удержанных сумм НДФЛ.
Кроме того, в соответствии со ст.83 организация, в состав которой входят ОП, расположенные на территории РФ, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего ОП.
Согласно ст.230 Кодекса налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.
Исходя из вышесказанного головная организация уплачивает налог, удержанный, по месту нахождения ОП, то есть в Курске, а соответсвующие сведения представляются в налоговый орган по месту учета головной организации в Москве.

Заместитель директора
Департамента налоговой
И таможенно-тарифной политики
А.И.Иванеев