Поправки в НК РФ от 06.06.2005 г. № 58-ФЗ. НДФЛ и налог на прибыль. Обзор

[Диана]

Вложение - то же самое, Word.
Поправки отсортированы по степени важности на субъективный взгляд автора.

Поправки в НК РФ законом от 06.06.2005 г. № 58-ФЗ. НДФЛ и налог на прибыль. Обзор.

Степени важности:
1. Вносит изменения не в пользу налогоплательщика.
2. Вносит изменения в пользу налогоплательщика.
3. Закрепляет существующую практику по неясным вопросам или очевидный, на взгляд автора, и из прежней редакции порядок.
4. Касается специфических вопросов, в которые автор глубоко не вникает.
5. Стилистическая поправка.

Резюме:
Лучшее в законе – разрешили сблизить бухгалтерский и налоговый учёт НЗП, готовой продукции и товаров, задним числом с 01.01.2005 г. Пересчитывать не обязательно. Организациям, у которым остатки ГП и НЗП на конец периода значительные и отличаются между собой, необходимо тщательно просчитать последствия немедленного приравнивания состава прямых расходов в обоих видах учёта.

Налог Важность Дата вступления Ст., п., пп. 58-ФЗ Статья, п., пп. НК РФ Краткое описание
НДФЛ 1 01.01.07 ст.1 п.02 ст.214.1 п.1 пп. 2
ст.220 п.1 пп.1 при определении дохода от продажи ценных бумаг уменьшить налоговую базу можно только на сумму фактических расходов
НП 1 01.01.02 ст.1 п.17 ст.265 п.1 пп.05 не признаётся в составе расходов отрицательная курсовая разница по ценным бумагам, эмитированным в иностранной валюте
НП 1 01.01.06 ст.1 п.21 ст.269 п.2 правила, принятые для задолженности перед владельцами 20% УК, распространены на все аффилированные лица
НП 1 01.01.06 ст.1 п.26 ст.276 п.3 убытки выгодоприобретателя, связанные с договором доверительного управления, не признаются для целей налогообложения
НДФЛ 2 01.01.06 ст.1 п.02 ст.214.1 п.1 пп.2 к расходам, учитываемым при продаже ценных бумаг, добавлен налог на наследование и дарение
НП 2 01.01.05 ст.1 п.05 ст.250 п.01 не облагается налогом доход от участия в других организациях, направленный на оплату дополнительно размещаемых акций
НП 2 01.01.02 ст.1 п.05 ст.250 п.11 не облагается налогом положительная курсовая разница, полученная от переоценки ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте
НП 2 ст.1 п.06 ст.251 п.1 пп.32 новый подпункт исключает из налогооблагаемых доходов капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведённых арендатором
НП 2 01.01.05 ст.1 п.07 ст.252 п.2.1 новый пункт, при взносе в уставный капитал имущества (прав), имеющих денежную оценку, его стоимость определяется по данным налогового учета передающей стороны
НП 2 01.01.06 ст.1 п.08 ст.254 п.2 новый абзац: Стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 части второй статьи 250 НК РФ
НП 2 01.01.02 ст.7 ст.254 п.7 пп.2 признаётся правомерным применение старых норм естественной убыли, (Постановление Правительства РФ от 12 ноября 2002 г. N 814)
НП 2 01.01.06 ст.1 п.09 ст.255 п.13 к расходам на оплату труда во время отпусков добавлена оплата проезда
НП 2 01.01.06 ст.1 п.13 ст.259 п.01.1 разрешено включать в состав расходов периода до 10% вложений в ОС на дату начала амортизации (ст.272 п.3)
НП 2 01.01.06 ст.1 п.13 ст.259 п.02 утверждён срок начала начисления амортизации по капвложениям в арендованное имущество
НП 2 01.01.05 ст.1 п.13 ст.259 п.14 порядок исчисления ОС, полученных как вклад в уставный капитал – срок, утв. предыдущим пользователем, за вычетом числа лет в эксплуатации
НП 2 01.01.06 ст.1 п.15 ст.262 п.2 уменьшен срок признания расходов на НИОКР (с 3 до 2 лет), снято 70% ограничение
НП 2 01.01.05 ст.1 п.16 ст.264 п.1 пп.06 к расходам на охранную деятельность добавлены услуги вневедомственной охраны при ОВД
НП 2 01.01.06 ст.1 п.16 ст.264 п.1 пп.10 если имущество по договору лизинга учитывается у лизингополучателя, то лизингодатель признаёт расходы на приобретение лизингового имущества
НП 2 01.01.06 ст.1 п.16 ст.264 п.4 уточнены не нормируемые рекламные расходы – добавлено, что на расходы в ярмарках и т.п., где содержится информация о товарах, не только о работах, услугах
НП 2 01.01.05 ст.1 п.17 ст.265 п.1 пп.02 к внереализационным расходам добавили проценты, уплачиваемые в связи с реструктуризацией налогов и сборов
НП 2 01.01.06 ст.1 п.17 ст.265 п.1 пп.16 принимаются в составе расходов расходы на проведение собраний акционеров не только ежегодных
НП 2 01.01.06 ст.1 п.17 ст.265 п.1 пп.19.1 новый подпункт, скидки продавца признаются в составе расходов
НП 2 01.01.06 ст.1 п.20 ст.268 статья распространена на имущественные права
НП 2 01.01.06 ст.1 п.20 ст.268 п.1 пп.2.1 утверждён механизм признания в составе расходов стоимости реализуемых имущественных прав
НП 2 01.01.06 ст.1 п.21 ст.269 п.1 уточнения правил расчёта признаваемых для налогообложения процентов. В расходы по долговым обязательствам включена суммовая разница. Ставка рефинансирования признаётся на дату привлечения денежных средств, если договор не содержит условий об изменении ставки
НП 2 01.01.06 ст.1 п.23 ст.272 п.1 абз.2 дополнено, что если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
НП 2 01.01.06 ст.1 п.23 ст.272 п.3 утверждена дата признания в составе расходов до 10% вложений в ОС – дата начала амортизации
НП 2 01.01.06 ст.1 п.23 ст.272 п.8.1 новый пункт: «Расходы по приобретению переданного в лизинг имущества, указанные в пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, признаются в качестве расхода в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых в соответствии с условиями договора предусмотрены арендные (лизинговые) платежи. При этом указанные расходы учитываются в сумме, пропорциональной сумме арендных (лизинговых) платежей»
НП 2 01.01.06 ст.1 п.27 ст.277 п.1 пп.2 определён порядок признания для целей налогового учёта имущество, полученного в качестве взноса в уставный капитал – по документально подтверждённым расходам передающей стороны
НП 2 01.01.07 ст.1 п.32 ст.283 п.2 снято количественное ограничение на перенос убытка прошлых лет (30% налоговой базы)
НП 2 01.01.06 ст.2 ст.283 п.2 в 2006 году убыток признаётся прошлых лет в размере 50% налоговой базы
НП 2 01.01.06 ст.1 п.33 ст.284 п.4 дополнен перечень доходов, облагаемых по ставке 15% - некоторые виды госбумаг
НП 2 01.01.06 ст.1 п.36 ст.288 п.2 новый абзац, по которому можно не производить распределение прибыли между обособленными подразделениями в пределах одного субъекта РФ. Выбрать одно подразделение, уведомить налоговиков, и платить через него
НП 2 01.01.05 ст.1 п.41 ст.318 п.2 пп.5 изменён порядок формирования незавершённого производства – открыт перечень прямых расходов. Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов на расходы периода, не оставляя НЗП.
НП 2 01.01.05 ст.1 п.42 ст.319 п.1 порядок формирования НЗП и стоимости готовой продукции устанавливается учётной политикой
НП 2 01.01.05 ст.1 п.43 ст.320 полностью переписан порядок определения расходов по торговым операциям. Разрешено включать в стоимость товаров расходы на их приобретение.
НП 2 ? 01.01.06 ст.1 п.13 ст.259 п.02 При расчете суммы амортизации налогоплательщиком не учитываются расходы на капитальные вложения, предусмотренные пунктом 1.1 статьи 259 (разрешение включать в расходы периода 10% вложений в ОС).
Не поняла – на эту сумму уменьшается стоимость ОС, в которые вкладывались, или рассчитанная за этот период амортизация
НДФЛ 3 01.01.05 ст.1 п.02 ст.214.1 п.1 пп.2 уточняет порядок определения расходов при конвертации акций – по первоначальным акциям.
НДФЛ 3 01.01.05 ст.1 п.02 ст.214.1. п.1 пп.2 уточняет порядок определения расходов при получении акций реорганизуемых организаций – по первоначальным акциям.
НДФЛ 3 01.01.05 ст.1 п.03 ст.220 п.1 пп.3 уточняет срок нахождения в собственности налогоплательщика акций (долей, паёв) реорганизуемых организаций.
НП 3 01.01.06 ст.1 п.04 ст.248 п.1 доход определяется на основании первичных и иных документов, подтверждающих его получение
НП 3 01.01.05 ст.1 п.06 ст.251 п.1 пп.21 уточнено, что налогоплательщик – по налогам и сборам
НП 3 01.01.06 ст.1 п.07 ст.252 п.1 расходы могут быть подтверждены документами, составленными по правилам иностранных государств
НП 3 через месяц ст.1 п.07 ст.252 п.2.1 расходы вновь созданных и реорганизуемых организаций как правопреемников – то, что не было признано в налоговом учёте реорганизуемого лица
НП 3 01.01.06 ст.1 п.08 ст.254 п.1 пп.3, 7 расширены понятие «спецодежда», содержание природоохранных ОС
НП 3 01.01.06 ст.1 п.08 ст.254 п.7 пп.3 уточнено понятие технологических потерь
НП 3 01.01.06 ст.1 п.09 ст.255 п.5 уточнено понятие спецодежды
НП 3 01.01.06 ст.1 п.10 ст.256 п.1 в состав амортизируемого имущества включены капитальные вложения в арендованные ОС
НП 3 01.01.06 ст.1 п.11 ст.257 п.1, 3 уточнено, какие налоги (НДС и акцизы) подлежат вычету или включению в расходы по особым правилам
НП 3 01.01.06 ст.1 п.12 ст.258 п.1 утверждён порядок начисления амортизации по капвложениям в арендованное имущество
НП 3 01.01.05 ст.1 п.16 ст.264 п.1 пп.01 помимо налогов и сборов теперь упоминаются таможенные пошлины и сборы
НП 3 01.01.06 ст.1 п.16 ст.264 п.1 пп.48 расходы на содержание помещений общепита, обслуживающих трудовые коллективы, учитываются, если не были учтены по ст.275.1
НП 3 01.01.05 ст.1 п.18 ст.266 п.1 сомнительная задолженность – в связи с реализацией
НП 3 01.01.05 ст.1 п.20 ст.268 п.1 пп.2 в качестве расхода признаётся цена создания имущества (не только приобретения)
НП 3 01.01.05 ст.1 п.22 ст.270 п.1 вместо "распределяемый доход" – "прибыль после налогообложения"
НП 3 01.01.06 ст.1 п.22 ст.270 п.5 расходы на модернизацию не включаются в расходы, как и на приобретение амортизируемого имущества
НП 3 01.01.06 ст.1 п.23 ст.272 п.7 пп.10 расходы в виде стоимости долей, паёв, признаются на дату реализации долей, паёв
НП 4 01.01.02 ст.2 переходный период ввода гл.25, ст.10 110-ФЗ По основным средствам, введенным в эксплуатацию налогоплательщиком в период до 31 января 1998 года….
НДФЛ 4 01.01.06 ст.1 п.01 ст.212 п.2 пп.1, пп.2 уточнено, что кредитные средства – тоже заёмные
НДФЛ 4 01.01.05 ст.1 п.02 ст.214.1 п.3 при реализации долей и паев, полученных при реорганизации, их стоимость определяется по п.4-6 ст.277, при реализации права требования учитывать ст.279
НП 4 01.01.06 ст.1 п.05 ст.250 п.15 переформулирован пункт, касающийся резервов для ядерщиков
НП 4 01.01.06 ст.1 п.05 ст.250 п.21 уточнен порядок оценки стоимости остатков продукции СМИ – как готовая продукция
НП 4 01.01.06 ст.1 п.06 ст.251 п.1 пп.14 уточнение о грантах
НП 4 01.01.05 ст.1 п.06 ст.251 п.1 пп.14 снято ограничение «некоммерческие организации» по получателям средств развития
НП 4 01.01.04 ст.4 ст.251, 291 имущество, относимое к средствам целевого финансирования
НП 4 01.01.06 ст.1 п.09 ст.255 п.12.1 новый пункт, введено ограничение на стоимость провоза багажа работников в районы Крайнего Севера
НП 4 через месяц ст.1 п.10 ст.256 п.1 об амортизируемом имуществе по инвестиционным соглашениям в сфере коммунальных услуг, концессиях
НП 4 01.01.06 ст.1 п.14 ст.261 п.1 расширен перечень расходов на освоение природных ресурсов (переселение малых народов)
НП 4
01.01.06 ст.1 п.16 ст.264 п.1 пп.30 расширен перечень принимаемых для налогообложения взносов международным организациям – добавлены взносы "и организациям, предоставляющим платежные системы и электронные системы передачи информации"
НП 4 01.01.06 ст.1 п.16 ст.264 п.1 пп.38 уточнён перечень расходов организаций, использующих труд инвалидов
НП 4 01.01.06 ст.1 п.16 ст.264 п.1 пп.39.2 расходы на формирование резервов в целях социальной защиты инвалидов
НП 4 01.01.05 ст.1 п.17 ст.265 п.1 пп.02 уточнено понятие доходности, установленной эмитентом (ссудодателем)
НП 4 01.01.06 ст.1 п.17 ст.265 п.1 пп.19 изменения по отчислениям в РОСТО
НП 4 01.01.05 ст.1 п.17 ст.265 п.1 пп.19.2 новый подпункт, целевые отчисления от лотерей
и т.д. см. приложенный файл.

[stas®]

Диана, спасибо