Проценты по займам

[Аноним]

Добрый день! Не знаю как правильно.
Мы ООО на УСН (15%). Иногда даем займы нашим партнерам под проценты. В конце каждого месяца делаю проводку по начислению процентов по этим займам
Дт 58.03 Кт 91.01
А когда займ погашается с процентами, то уже тогда сумма этих процентов идет в доход в налоговом учете.


Но сейчас есть займы, которые не погашены на конец года. И возникает вопрос, есть доход по счету 91.01, но деньги не поступали, надо ли с этих сумм уплачивать налог или нет? Я думаю, что если мы используем кассовый метод, то не надо. Но сомневаюсь

[Майра]

не надо

[Аноним]

Спасибо

[zak1c]

В тему

Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате процентов по займу предпринимателю?
Документ

Письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4448
Ситуация

В письме от 01.02.2016 № 03-04-06/4448 Минфин России рассмотрел вопрос исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ организацией, получающей процентный заем от физического лица.

Финансовое ведомство напомнило, что по общему правилу российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ. Исключение составляют лишь доходы, исчисление сумм и уплата налога по которым производится в соответствии со ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

По мнению финансистов, если организация выплачивает физическому лицу проценты по договору займа, она признается налоговым агентом по НДФЛ. Другими словами, именно организация обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с данного дохода, причем не имеет значения, зарегистрировано физическое лицо в качестве индивидуального предпринимателя или нет.

Отметим, что данную позицию представители Минфина России высказывали и ранее (письмо от 03.10.2008 № 03-04-06-01/288).

Удержать НДФЛ организации необходимо в день перечисления указанного дохода на счет предпринимателя в банке либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 4 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 06.10.2015 № 03-04-06/57058). Сумму налога следует направить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты процентов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

По нашему мнению, позиция Минфина России несправедлива в отношении предпринимателей, для которых предоставление займов является зарегистрированным видом деятельности (код ОКВЭД 64.92, ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Возможность предоставления предпринимателями займов подтверждают контролирующие органы (письмо Минфина России от 01.06.2010 № 03-11-10/67).

В этом случае уплачивать НДФЛ с доходов в виде процентов по выданному займу предприниматель на основании пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ должен самостоятельно. Следовательно, о возникновении обязанностей налогового агента у организации речь не идет. О том, как подтвердить, что вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено именно предпринимателю, см. здесь.
Рекомендации

При выплате процентов по займу, привлеченному у индивидуального предпринимателя не в рамках его основной деятельности, организация должна исполнить обязанности налогового агента и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ. Если основная деятельность предпринимателя связана с предоставлением займов, то исполнять обязанности налогового агента организации нет необходимости. Отметим, что выбор такого варианта поведения может повлечь претензии со стороны контролирующих органов.

[censored]

[Над.К]

Абсолютно не в тему

[olga-osina]

может повторюсь, не ругайтесь...
ООО получило процентный заем от физ.лица. проценты будут выплачены вместе с возвратом основного долга, т.е. сейчас мы ежемесячно во внереализационных расходах проценты учитываем, в 6-НДФЛ доход от процентов не показываем. Покажем в том периоде, когда фактически выплатим проценты?

[gnews]

Покажем в том периоде, когда фактически выплатим проценты?

Да.