Для тех кому нужно предоставить пояснения к декларации по НДС (статья)

[Татьяна- Васильевна]

Выкладываю неплохую статью
При проведении камеральной проверки декларации по НДС инспекторы анализируют не только сведения, содержащиеся в ней, но также и аналогичные сведения контрагентов. Если налоговики выявят расхождения, то они запросят пояснения. Такое право у них появилось с 2015 года (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, письмо ФНС России от 30.04.15 № ЕД-4-15/7650).
Составить пояснения компания может с помощью форм, рекомендованных ФНС России (приложение № 2.11 к письму ФНС России от 16.07.13 № АС-4-2/12705). Но сделать это можно и в произвольной форме. Главное — правильно зафиксировать и обосновать причины расхождений. Это избавит от доначислений, а также от пеней и штрафов. Важно понимать, что не всегда сообщение из инспекции означает, что у компании возросли риски по НДС. Это может быть банальная техническая ошибка в указании реквизитов счета-фактуры. Но из-за отсутствия ответа на такое сообщение у организации могут возникнуть проблемы по результатам проведения камеральной проверки. Пояснения нужно отправить в инспекцию в течение пяти рабочих дней с момента получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ). Сделать это можно не только в письменной форме, но и в электронном виде.
В каком виде составляется. В виде сопроводительного письма и таблицы «Сведения, поясняющие расхождения (ошибки, противоречия, несоответствия)» — приложение № 2.11 к письму ФНС России от 16.07.13 № АС-4-2/12705. В таблице указываются сведения, поясняющие расхождения — заполняется строка «Расхождение» (ошибочный реквизит счета-фактуры) и ниже строка «Пояснение» (верный реквизитсчета-фактуры). Однако бывают случаи, когда в декларации ошибок нет, но контролеры все равно просят пояснения. Это значит, что в расхождениях, скорее всего, виноват контрагент. В этом случае компания заполняет таблицу «Сведения соответствуют первичным документам».
Что обязательно должно быть в документе. В сопроводительном письме важно указать номер и дату сообщения от инспекции, в ответ на которое компания представляет пояснения. Кроме того, нужно отметить, в отношении какой декларации будут уточняться данные (например, за II квартал 2015 года).
Информация в пояснениях зависит от того, каковы причины обнаруженных расхождений. Практика показывает, что чаще всего организации ошибаются в реквизитах счетов-фактур. В частности, указывают не ту дату или номер счета-фактуры. Как правило, такие ошибки происходят в результате технических сбоев в программах или из-за невнимательности бухгалтера. Такие несовпадения не являются основанием для отказа в вычетах по НДС (постановление Первого ААС от 21.02.13 № А43-17689/2012). Особенно если перепутанные данные находятся в рамках одного квартала. В этом случае временной разрыв не создает потерь для бюджета.
В таблице «Сведения, поясняющие расхождения» записываются сначала данные в строку, которая не бьется со строкой контрагента, а ниже верные сведения. В сопроводительном письме целесообразно указать причину, по которой произошла ошибка. Например, технический сбой программы.
На практике очень часто встречается ситуация, когда у покупателя отражен вычет по НДС, а у продавца данная реализация ( счет-фактура выданный) не отражена. В этом случае внутренняя программа, которую используют инспекторы, сразу обнаружит, что по соответствующей операции налог не уплачен. Здесь возможны два варианта: либо действительно продавец оказался недобросовестным партнером, либо есть ошибка в реквизитах счета-фактуры. Тогда покупателю придется поднимать первичку и сверять данные, указанные в ней, со сведениями, отраженными в декларации.
Если у покупателя все верно, то за ошибки продавца он отвечать не обязан в любом случае. Но пояснить причины расхождений нужно. В частности, к пояснениям можно приложить документы и счета-фактуры, которые подтвердят, что все сведения в декларации указаны верно. Либо можно будет привести довод о том, что огрехи контрагента не повод для отказа в вычете, условия для применения которого были выполнены в полном объеме. Суды в этом вопросе на стороне налогоплательщиков (постановление ФАССеверо-Кавказского округа от 08.10.08 № Ф08-6069/2008).
Может быть и обратная ситуация — продавец исчислил налог, а у покупателя не заявлены вычеты. В этом случае никакой катастрофы нет, так как налогоплательщик вправе переносить вычеты на три года позже по своему усмотрению (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Риск есть только в отношении основных средств. Поскольку в отношении ОС налог принимается к вычету сразу после принятия активов на учет (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 09.04.15 № 03-07-11/20293).
Также путаница с вычетами возникает в случае, если покупатель, применяющий общий режим налогообложения, перечислил НДС продавцу на упрощенке (вмененке и т. д.). И покупатель принял его к вычету. Ясное дело, что внутренняя программа фискалов сразу обнаружит подозрительный вычет. Однако если продавец заплатил НДС в бюджет, то препятствий для вычета нет. Так считает большинство судов (например, постановления ФАС Западно-Сибирского от 09.04.14 № А67-1209/2013, Московского от 25.09.12 № А40-79771/ 11-90-347, Поволжского от 20.10.11 № А12-524/2011, Уральского от 28.12.11 № Ф09-8650/11 округов).
Ситуация, когда в декларациях покупателя и продавца указаны разные ИНН и КПП в отношении одной сделки, также довольно часто встречается на практике. Такое несовпадение программа обнаружит сразу. Получится, что при проверке покупателя не найдется соответствующего счета-фактуры продавца. И тогда инспекторы обязательно запросят пояснения. В этом случае нужно перепроверить достоверность данных партнера и при обнаружении ошибки указать в пояснениях верные реквизиты. Этого будет достаточно, чтобы снять претензии инспекции.
Еще один частый случай — бухгалтер путается в кодах операций. Дело в том, что для некоторых операций, облагаемых НДС, подходят сразу несколько кодов. Например, так бывает при возврате товара (коды 01 и 03). И вот что происходит: бухгалтер выбирает первый по списку код, например 01. А бухгалтер со стороны компании-контрагента может выбрать другой код. Получится, что данные по кодам в декларациях покупателя и продавца по одному счету-фактуре будут не совпадать. По сути, ничего страшного в этом нет. Главное — описать причину таких расхождения в пояснениях.
Дополнительные меры безопасности. Если компания получила требование о представлении пояснений, но уверена, что у нее ошибок нет, безопаснее уведомить об этом налоговиков. Первичные документы в этом случае прикладывать не нужно. Отправить пояснения нужно также в течение пяти рабочих дней. Иначе инспекторы могут оштрафовать руководителя компании на 4 тыс. рублей (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).
Не исключено, что главного бухгалтера компании пригласят в инспекцию для дачи устных пояснений. В этом случае целесообразно также заранее составить пояснения в письменном виде, приложить к ним подтверждающую первичку и уже лично объяснить инспектору причину расхождений. Правда, как показывает практика, устные объяснения налоговики требуют редко
Фрагмент пояснений к декларации по НДС, которые обоснуют причину расхождений с данными контрагентов

Руководителю ИФНС №… по г. Москве
от общества с ограниченной ответственностью "Компания"
ИНН 7715776001, КПП 771501001
125167, г. Москва, ул. Красноармейская, д. 18 <…>

Исх. № 456 от 19 октября 2015 года
На № 37/563 от 15 октября 2015 года

Ответ на сообщение (с требованием представления пояснений)

В ответ на полученное сообщение (с требованием представления пояснений) № 37/563 от 15 октября 2015 года в отношении декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной за II квартал 2015 года, ООО "Компания" (ИНН 7715776001, КПП 771501001) направляются соответствующие пояснения на 1 листе.
Сведения в строке 030 раздела 8 декларации в отношении контрагента ООО «Поставщик» указаны неверно. В строке 030 указана дата – 18.06.2015, верная дата – 11.06.2015. Ошибка произошла из-за технического сбоя в бухгалтерской программе. В результате технической ошибки факт занижения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет за II квартал 2015 года, отсутствует. Так как обе даты — 18.06.2015 и 11.06.2015 приходятся на один и тот же налоговый период. Сведения из раздела 8, в котором выявлены ошибки, и пояснения представлены ниже.
Раздел 8 "Сведения из книги покупок"
1. Сведения, поясняющие расхождения (ошибки, противоречия, несоответствия)

№ п/п строки, в которой выявлено расхождение Тип информации Код вида операции Номер счета-фактуры продавца Дата счета-фактуры продавца <…>
Сумма налога по счету-фактуре <…>
в руб. и коп.

А
(005) Б 010 020 030 <…>
180
Расхождение 01 149 18.06.2015 36 000,00
Пояснение 11.06.2015
<…> Генеральный директор ООО "Компания" И.И. Иванов


Татьяна Андреева, главный редактор журнала «Российский налоговый курьер»

[Татьяна- Васильевна]

Либо действительно продавец оказался недобросовестным партнером......
Добавлю "от себя": " При этом нормами гл. 21 НК РФ не предусмотрена зависимость применения налоговых вычетов от необходимости предоставления и подтверждения контрагентом различных документов, кроме поименованных в НК РФ. Судебная практика разрешения подобных споров основывается на презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики". Хотя на эту тему много чего есть...http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=554507

[LENA_V]

Добрый день! Посоветуйте пожалуйста,как лучше поступить. Пришло требование с налоговой по декларации за 3 кв 2015, дать пояснения по расхождениям с контрагентом-продавцом. Продавец оказался мутным,хотя с ним работали не однократно. Не отразил выручку,корректировку подавать отказывается. Сумма большая. Первичка у нас есть. Как лучше,дать пояснения и приложить копии счет-фактур. И ждать решения налоговой,снимут-не снимут вычеты, хотя есть судебная практика что налогоплательщик не несет ответственность за действия поставщика. Или уже сразу с пояснениями подать уточненку,и исключить эти счета-фактуры?

[mvf]

Напишите в пояснении, что ошибки не выявлены.

[LENA_V]

Это не рискованно? Сумма налога к уплате если снимут -увеличивается очень серьезно. А если ,исключить эти спорные счет-фактуры и включить другие,которые пришли позже но относятся к 3 кварталу? Это не будет рискованно,тк опаздавшие с/ф не являются основанием для корректировки?

[Татьяна- Васильевна]

Лена, а зачем исключать спорные сч-ф? Даже если поставщик мутный. Чтобы снять суммы налога с вычета, надо сотрудникам ФНС тоже постараться))) Хотя, после двух кварталов, когда поставщик не включил реализацию нам, в свои книги продаж, мы с ним договор расторгли. Или, если это единственный поставщик (очень Вам нужный), то пусть продает Вам товары без НДС.
Вы прочитайте все-таки ссылки.

[Аудитор07]

С "мутными" поставщиками получится "мутный" результат. Придется доказывать свою правоту в судебном порядке. Решение очень вероятно, что будет не в пользу покупателя. Все зависит от того, насколько реальна была эта операция, работа с "мутными" доведена контролерами до совершенства. Посмотрите арбитражную практику максимально близкую к вашему случаю.

[НеЗнаюКакБыть]

Добрый день.
Пришло требование из ИФНС, что сведения отсутствуют у контрагента.
Позвонили контрагенту. Оказывается, что он агент. Выставляет счета-фактуры от своего имени, но регистрирует только в журнале выданных счетов-фактур.

А нам что делать, если конечного продавца мы не знаем?
Каждый раз писать письмо с пояснениями?

[mvf]

но регистрирует только в журнале выданных счетов-фактур.

Он правильно его "занес" и закодировал?

[НеЗнаюКакБыть]

Он правильно его "занес" и закодировал?

Да кто ж его знает?

Прислал нам письмо, что типа "мы все сделали правильно, от налоговой никаких претензий не поступало".

При этом это крупный поставщик ГСМ.
Фактически агент, комитентом которого являются автозаправки.

[ССГ]

Посоветуйте пожалуйста,как лучше поступить. Пришло требование с налоговой по декларации за 3 кв 2015, дать пояснения по расхождениям с контрагентом-продавцом. Продавец оказался мутным,хотя с ним работали не однократно. Не отразил выручку,корректировку подавать отказывается. Сумма большая

У меня такая же проблема. суть еще в том, что в счет фактуре отсутствует подпись гл. бухгалтера, место пустое. в пятницу давать пояснения, боязно счет этот без подписи сканировать, а поставщик не пересылает копию счета норм подписанную, что делать?

[Шерочка]

У меня такая же проблема. суть еще в том, что в счет фактуре отсутствует подпись гл. бухгалтера, место пустое. в пятницу давать пояснения, боязно счет этот без подписи сканировать, а поставщик не пересылает копию счета норм подписанную, что делать?

Попросите у поставщика скан счет-фактуры. Но оригинал тоже должен прислать с двумя подписями.

[Аноним]

Напишите в пояснении, что ошибки не выявлены.

Добрый день!

Всегда испытываю трудности с составлением официальных писем и ответов.
Помогите, пожалуйста, сформулировать краткий ответ.
Ситуация: налоговая прислала требование о пояснений, поставщик не отразил нас в декларации.
Планирую такой ответ.

"На Ваше требование о предоставлении пояснений № ХХХ от __.__.____ сообщаем: Раздел 8 "Сведения из книги покупок" налоговой декларации по НДС заполнены на основании документов, представленных контрагентами (поставщиками) и при повторной проверке ошибки не выявлены. Основания для внесения изменений отсутствуют."

Так пойдет?

[Шерочка]

Добрый день!

Всегда испытываю трудности с составлением официальных писем и ответов.
Помогите, пожалуйста, сформулировать краткий ответ.
Ситуация: налоговая прислала требование о пояснений, поставщик не отразил нас в декларации.
Планирую такой ответ.

"На Ваше требование о предоставлении пояснений № ХХХ от __.__.____ сообщаем: Раздел 8 "Сведения из книги покупок" налоговой декларации по НДС заполнены на основании документов, представленных контрагентами (поставщиками) и при повторной проверке ошибки не выявлены. Основания для внесения изменений отсутствуют."

Так пойдет?

Можно и так написать. Только устроит ли это налоговую. Я бы позвонила поставщику который не отразил свою реализацию вам, и потребовала письмо с объяснением причин не отражения в декларации. У меня была такая ситуация за 2-й квартал. Поставщик прислал письмо, что подал уточненную декларацию по НДС. Наша налоговая проглотила это.

[Аноним]

Можно и так написать. Только устроит ли это налоговую. Я бы позвонила поставщику который не отразил свою реализацию вам, и потребовала письмо с объяснением причин не отражения в декларации. У меня была такая ситуация за 2-й квартал. Поставщик прислал письмо, что подал уточненную декларацию по НДС. Наша налоговая проглотила это.

Спасибо большое за ответ.

Просто при передаче дел от другого буха произошла задержка со сроками, на письмо надо ответить сегодня, последний день.
А потом уже разборки с поставщиком.
На данном этапе может такой текст все таки подойдет?

[Шерочка]

Спасибо большое за ответ.

Просто при передаче дел от другого буха произошла задержка со сроками, на письмо надо ответить сегодня, последний день.
А потом уже разборки с поставщиком.
На данном этапе может такой текст все таки подойдет?

Текст письма нормальный. К нему будете прикладывать счет-фактуры того поставщика?

[Аноним]

Текст письма нормальный. К нему будете прикладывать счет-фактуры того поставщика?

Да вот не хотелось бы, пока разборки с поставщиком не устрою

[Шерочка]

Да вот не хотелось бы, пока разборки с поставщиком не устрою

Попробуйте отправить письмо без документов, что скажет налоговая.

[Llisa]

Здравствуйте
Подскажите можно зачесть ндс с аванса не в момент отгрузки, а след кварталом? (допустили ошибку и сумма ндс к зачету прошла не вторым, а 3 кварталом)

[mvf]

Нельзя.

[Llisa]

Нельзя.

может подскажите где почитать? (нк не предлагать) какие-нибудь разьяснения?

[Шерочка]

может подскажите где почитать? (нк не предлагать) какие-нибудь разьяснения?

Чем вам НК не угодил? Вы не можете зачесть аванс позже реализации. Так же и счет-фактуру на аванс выданный, не можете отразить в другом квартале.

[Татьяна- Васильевна]

Подскажите можно зачесть ндс с аванса не в момент отгрузки, а след кварталом? (допустили ошибку и сумма ндс к зачету прошла не вторым, а 3 кварталом)

Можно делать все, что угодно))) но то, что Вы спрашиваете - не по З-ву

[Шерочка]

Можно делать все, что угодно))) но то, что Вы спрашиваете - не по З-ву

Все что угодно в бухгалтерии делать нельзя. Нужно действовать согласно закона и нормативных актов.

[Llisa]

Мне нужна практика. Суды, споры. То, что вы пишите по законодательству у и так всем понятно.

[Татьяна- Васильевна]

Мне нужна практика. Суды, споры. То, что вы пишите по законодательству у и так всем понятно.

Нет практики (судов и споров). Все решения и мнения основаны на З-ве (которое Вы хотите нарушить)

Все что угодно в бухгалтерии делать нельзя

Можно)))

[mvf]

(нк не предлагать)

А что еще предложить? Надпись на заборе? Если кодексом не предусмотрен перенос вычета по авансу - какая еще "практика" Вам нужна?

[Llisa]

А что еще предложить? Надпись на заборе? Если кодексом не предусмотрен перенос вычета по авансу - какая еще "практика" Вам нужна?

Значит только через уточненку((( ?

[mvf]

Угу.

[Llisa]

Угу.

рыдаю и делаю