учет "обеспечительного депозита" у ИП (доходы)

[Алина77]

Подскажите, пожалуйста, как в данной ситуации провести учет и рассчитывать ли налог.
мне при аренде квартир физлица отдают по договору на хранение "обеспечительный депозит", так вот обычно отдают под расписку и я потом его возвращаю по окончании найма.
а тут случай вышел, что на мой счет закинули 3000 и остальную часть как обычно - "конвертик передан на хранение".
с тем "как обычно" все просто - оно не мое и я потом возвращаю, все это описано в договоре, если ничего не приключилось в квартире, т.е. деньги не стали моим доходом.
а вот теперь не понимаю как поступить - ведь 3000 уже на счете.
мне оплачивать налог с них? и как потом при возврате учитывать, т.е. как быть с уплаченным налогом?

[Алина77]

[tarasova0708]

а вернуть как ошибочные

[Константин_50]

мне оплачивать налог с них?

Да как хотите. Если посчитаете доходом (типа авансом) и заплатите налог, то когда «типа аванс» вернете – уменьшите базу по налогу (см. 346.17НК п.1 третий абзац).

[Алина77]

а вернуть как ошибочные

возврат будет не в том квартале, за который надо оплатить налог. вот и думаю, что мне делать...квартал скоро закончится.

[Алина77]

Да как хотите. Если посчитаете доходом (типа авансом) и заплатите налог, то когда «типа аванс» вернете – уменьшите базу по налогу (см. 346.17НК п.1 третий абзац).

так могу ли я не посчитать это доходом? это не АВАНС. в договоре это "Обеспечительный депозит" принятый на ХРАНЕНИЕ!
если у меня это реально не доход, а "обеспечение", которое я обязана вернуть, по истечение договора?
могу ли просто не оплатить налог на эту сумму?
что мне потом при декларации дохода, указывать? могу не вписывать в КУДиР или именно это надо вписать и потом как то возврат оформить по книге? как там правильно описать это?
или просто потом махать договором и рассказывать что это часть "ОД" которая не мой доход? прислушаются ли...

[Константин_50]

как то возврат оформить по книге? как там правильно описать это?

записью дохода «с минусом»

или просто потом махать договором и рассказывать что это часть "ОД" которая не мой доход? прислушаются ли...

это сами решайте, вообще, на доход по НК это не похоже

[Алина77]

а что посоветует Над.К?

[Алина77]

вот "накопала"

Журнал «Документы и комментарии» № 12, июнь 2012 г.

Зачастую при заключении договора аренды арендодатели помимо арендной платы берут с арендаторов обеспечительные взносы. После истечения срока аренды этот взнос возвращается арендатору либо остается (полностью или частично) у арендодателя в счет обеспечения обязательств по договору (погашение задолженности, возмещение ущерба, компенсация убытков за расторжение договора и др.). Минфин России рассказал, в каком порядке арендодатель, применяющий УСН должен учитывать такие суммы. (Письмо Министерства финансов РФ от 12.05.12 № 03-11-06/2/68)

Скачать письмо Министерства финансов РФ от 12.05.12 № 03-11-06/2/68

Правила учета

Сумма обеспечительного депозита, полученная арендатором, применяющим УСН, признается в составе доходов только тогда, когда она направляется на погашение обязательств арендатора. Такие благоприятные для налогоплательщиков разъяснения дал Минфин России в комментируемом письме.

Специалисты финансового ведомства обосновали свои выводы следующим образом.

Согласно подпункту 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ, при применении УСН не признаются в целях налогообложения доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ. В частности, не учитываются в составе доходов имущество, имущественные права, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ в общем случае «упрощенец» отражает доходы на дату поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Таким образом, в данном случае доходами являются только те суммы обеспечительного депозита, которые направляются на исполнение обязательств арендатора перед арендодателем.

Отметим, что главное финансовое ведомство и ранее разъясняло, что суммы обеспечительного депозита (и иных аналогичных платежей) не подлежат включению в состав доходов арендодателя, применяющего УСН (см. письма от 10.02.11 № 03-11-06/2/19, от 17.09.09 № 03-07-11/231 и др.).

Альтернатива

В то же время возможна и иная трактовка положений действующего законодательства.

Так, полученные арендодателем суммы имеют двойственную природу: с одной стороны, они обеспечивают исполнение арендатором своих обязательств, а с другой – выступают в качестве сумм предварительной оплаты тех услуг, которые не будут своевременно оплачены арендатором.

В связи с этим обеспечительный депозит можно рассматривать и в качестве аванса. Такую квалификацию обеспечительных платежей (в целях НДС) поддерживают некоторые суды (см., например, постановления ФАС Поволжского от 24.03.11 № А12-16130/ 2010, Московского от 19.01.11 № КА-А40/16964-10 округов).

При этом в общем случае авансовые платежи включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. На это указывали Минфин России в письмах от 18.12.08 № 03-11-04/2/197 (п. 2), от 21.07.08 № 03-11-04/2/108 и ВАС РФ в решении от 20.01.06 № 4294/05. Ведь учет доходов при УСН ведется кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Следовательно, и суммы полученного обеспечительного депозита, который признается авансовым платежом, организация, применяющая УСН, исходя из приведенной логики, должна включить в состав доходов.

В итоге

Тем не менее благоприятные для налогоплательщика разъяснения, содержащиеся в комментируемом письме, позволяют не увеличивать налоговую базу на сумму обеспечительного депозита в момент его поступления.

Однако это не значит, что полученный обеспечительный депозит вообще не будет увеличивать налоговую базу арендодателя.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 и статье 249, пунктам 3 и 4 статьи 250 НК РФ, выручка от реализации услуг по предоставлению имущества в аренду, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате им на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба включаются в состав доходов арендодателя. С учетом применения кассового метода признания доходов арендодатель-«упрощенец» отразит соответствующие доходы в налоговом учете в момент зачета сумм ранее полученного обеспечительного депозита в счет погашения задолженности арендатора по таким суммам.

- получается мне вообще нет необходимости вносить в КУДиР?
только каким документом мне оформить возврат ОД нанимателю, если я не со счета, а наличкой ему верну?

[Константин_50]

Алина77, Вы когда «конвертик на хранение» берете расписку пишите? Вот и с нанимателя расписку берите, когда «депозит» возвращаете. А то, что «депозит» был частично на счет получен абсолютно не важно.
Если будете только вот эти 3000 «депозита» в доход включать, то отдельную расписку на возврат берите на эту сумму.
Решать, доход это или нет, все равно Вам. Готовы в «случае чего» писать пояснения, возражения, жалобы – не включайте. До искового заявления здесь не дойдет, им проигранные суды сейчас не нужны (хотя тренд может и поменяться завтра).

[Алина77]

Алина77, Вы когда «конвертик на хранение» берете расписку пишите? Вот и с нанимателя расписку берите, когда «депозит» возвращаете. А то, что «депозит» был частично на счет получен абсолютно не важно.
Если будете только вот эти 3000 «депозита» в доход включать, то отдельную расписку на возврат берите на эту сумму.
Решать, доход это или нет, все равно Вам. Готовы в «случае чего» писать пояснения, возражения, жалобы – не включайте. До искового заявления здесь не дойдет, им проигранные суды сейчас не нужны (хотя тренд может и поменяться завтра).

да, конечно, пишу в договоре что получен обесп. депозит и так же мне потом наниматель пишет, что получил его обратно в полном объеме.
просто, судя по приведенному выше пояснению по ОД, я так понимаю, что в доход я в принципе, не должна включать эту сумму пока не появятся обстоятельства, по которым у меня будет права на эти деньги.

но нужно ли отражать в КУДиР или нет мне не ясно. логично, что нет, т.к. не доход, но сумма то внесена на счет без пояснений, естественно, у меня обычная карта в сбере, счет которой задекларирован в налоговой, на которую мне перекинули этот платеж, но вдруг....

[Константин_50]

нужно ли отражать в КУДиР

В КУДИР записываются только доходы. Любые полученные суммы, которые доходом не являются, в КУДИР не записываются.

сумма то внесена на счет без пояснений

вот с этого они и начнут (типа а есть ли у Вас письмо с уточнением назначения платежа от нанимателя, что это именно «депозит»).
А Вы им на это – а есть ли у Вас доказательства, что это мой доход. Может это подарок просто или возврат займа был. Сейчас пойду вспоминать, что это было.
И понеслось….