ЗАО выдало займ. Как учесть при налогообложении

[germes-konsalt]

Дорогие форумчане, помогите, пожалуйста! Ситуация такая: ЗАО выдало займ физическому лицу (не сотруднику ЗАО) под проценты на срок более года в качестве финансового вложения, с целью получения дохода в будущем в качестве процентов по данному займу. ЗАО находится на упрощенной системе налогообложения "доходы минус расходы". Сумма займа, заемщиком, по истечению срока возврата займа,согласно договору, не была возвращена и не будет в связи с невозможностью заемщика вернуть займ.
согласно ст 270 НК - займы в составе расходов учитывать нельзя, НО если займ учитывается как ФИНАНСОВОЕ ВЛОЖЕНИЕ для получения выгоды (процентов в будущем) - а у нас как раз так и есть!!! то тут уже руководствуясь ст 252 п 1 второй абзац НК, и СООТВЕТСТВЕНО ПБУ 15\01 гл 2 п 8 и ПБУ 19\02 гл 1 п2 и п3 - из которых следует что суммы займов организации займодавцы ведут учет в разрезе аналитического ( бухгалтерского) учета и тут же ПБУ 19\02 говорит что займы выданные организацией можно включить в состав расходов ТОЛЬКО в качестве ФИНАНСОВОГО ВЛОЖЕНИЯ, и данный расход учитывается в составе прочих расходов (или внереализационных расходов- ст 265 НК п 20) - согласно ПБУ 10\99 гл 3 п11 ) и самое определяющее при учете таких расходов ЯВЛЯЮТСЯ ТРИ УСЛОВИЯ (те же ПБУ 19\01 гл 1 п2) что данный расход - цитата: " Для целей настоящего Положения для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:
1) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
2) переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
3) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.). У нас все эти три условия на лицо!!!!

Может ли ЗАО учесть сумму займа в составе расходов при определении налогооблагаемой базы? Или я что то не так понимаю? Помогите разобраться!

[gnews]

Может ли ЗАО учесть сумму займа в составе расходов при определении налогооблагаемой базы?

Нет.

Каким образом оформлено невозвращение займа?

[germes-konsalt]

соглашение о взаимозачете сторон

[germes-konsalt]

вот такую вот задачку мне преподнес генеральный директор - а теперь просит что нибудь сделать что бы снизить сумму налога..... и если не возможно учесть в расходах сумму займа.... может подскажете какими нормативными документами это регламентировано... ну в НК это я то знаю, но я консультировалась с другими бухгалтерами ... говорят что можно... если учесть как финансовые вложения...

[gnews]

Cумма займа не является ни доходом ( п.10 ст 251 НК, пп.1.п.1.1 ст 346.15 НК ) ни расходом (п. 12 ст. 270 НК).
У вас доходом будет только сумма процентов ( п. 1 ст. 346.15 , п.6 ст. 250 НК), которую нужно будет учесть в НУ на дату взаимозачёта.

какими нормативными документами

Список расходов, которые можно учесть при УСН является закрытым, см. ст. 346.16 НК.

[germes-konsalt]

Спасибо Вам большое!