Экспорт. Методика раздельного учета.

[katrom]

Добрый день. Помогите начинающим экспортерам.
Мы ОСНО. Всегда реализация была на территории РФ. В 3 кв. 2013 директор решил купить стройматериалы и продать на экспорт в страну СНГ (не таможенный союз). В этом же квартале деньги от покупателя иностранца пришли, мы оплатили поставщику, получили стройматериалы. И НДС к вычету с этой поставки в этом квартале не берем, оставляя его на сч.19. Счет-фактуру на отгрузку покупателю выписали только в 4 квартале и по его итогам, составили декларацию по НДС вместе со всеми необходимыми документами, заполнили Раздел 4, указав в графе 2 сумму отгрузки на экспорт и в графе 3 сумму НДС от поставщика к вычету (ту что оставляли с 3 квартала). Теперь нам пришло требование из ФНС о предоставлении пояснений методики раздельного учета. Вопросы:
1. Правильны ли наши действия? То есть в 3 квартале мы НДС не берем и оставляем его на счете 19, так как знаем что товар пойдет на экспорт, а в 4-ом, отгрузив товар, и подтвердив экспорт, его берем к вычету и отражаем в декларации 4 года в разделе 4?
2. Как лучше выстроить раздельный учет. Читали много методик, так как в НК РФ единой нет, но в нашем элементарном случае («всё пришло-всё ушло») как лучше и проще быть? Может открывать доп.субсчета для учета экспортных операций (к счету 90, 41, 19)?
3. У кого нибудь есть «внятные» формулировки данного метода раздельного учета?

[сударь]

Насчет внятных формулировок сказать трудно.
Но, думаю, налоговики имеют в виду то, что входной НДС по счету 44 надо делить и по основным средствам ст.170 НК тоже.

[Аноним]

интересно, тоже послушаю...

[OV66]

Какие-то странные вы вопросы задаете...про свою методику раздельного учета...Как-то всё сикось-накось вы сделали. Надо было так (пример раздельного учета):
1) весь НДС принять к вычету в 3 квартале,
2) рассчитать долю экспортной выручки ко всей выручке,
3) НДС к вычету* долю экспорта=НДС , подлежащий восстановлению в 3 квартале,
4) подобрать счета-фактуры на эту сумму, проводка Д 19.07 (НДС по экспорту) - К 68.02 НДС
5) выписать счет-фактуру на отгрузку

4 квартал, экспорт подтвержден:
1) восстановленный НДС берете к вычету Д 68 -К 19.07
2) заполняете раздел 4.

[katrom]

Принимая во внимания, что методики ведения раздельного учета в НК РФ нет, и насколько я поняла из теории, Вы предлагаете пропорциональный от выручки метод учета экспортного НДС. В предлагаемом Вами варианте подразумевается, что при закупке товаров бухгалтер не знает, какая его доля будет продана на экспорт. Мы то закупаем в 3 квартале именно определенную партию товара, который в 4 квартале полностью продаем на экспорт.

Но и по Вашей методике у меня вопросы:

П .4) Поясните , что значит «подобрать»?

П.5) Я выписываю счет фактуру на экспортную отгрузку? Что указываю в графе НДС?

Разве мы не можем в нашем случае вести прямой раздельный учет?

[OV66]

Принимая во внимания, что методики ведения раздельного учета в НК РФ нет, и насколько я поняла из теории, Вы предлагаете пропорциональный от выручки метод учета экспортного НДС. В предлагаемом Вами варианте подразумевается, что при закупке товаров бухгалтер не знает, какая его доля будет продана на экспорт. Мы то закупаем в 3 квартале именно определенную партию товара, который в 4 квартале полностью продаем на экспорт.

Но и по Вашей методике у меня вопросы:

П .4) Поясните , что значит «подобрать»?

П.5) Я выписываю счет фактуру на экспортную отгрузку? Что указываю в графе НДС?

Разве мы не можем в нашем случае вести прямой раздельный учет?

Подобрать-значит, сумму восстановленного НДС нужно распределить по счетам-фактурам поставщиков, иначе как Вы отразите восстановление в книге продаж.
В счет-фактуре на отгрузку нужно указать , что НДС 0%.
Прямой раздельный учет не можете ибо как в таком случае быть с раздельным учетом по входящему НДС, если например затраты отражены на 26 счете или на 44 (как Вам уже писали выше об этом).

По поводу "я предлагаю"...все так делают...только пропорции по разному считают, в этом то и все различия в методиках раздельного учета.

[katrom]

Еще уточнение, мы не торгующая компания, а строительная на территории РФ. Это нерегулярная экспортная купля продажа. Сч.44 не ведем.

Подтвердите правильность на примере:
ООО купила товар в количестве 4 штук по 118 руб./шт. (в т.ч. НДС 18 руб. )в 3 кв., 2 из которых она продала в РФ в 3 квартале по 177 руб./шт.(в т.ч. НДС 27 руб.), а 2 предполагается к продаже на экспорт 4 квартале.
В декларации НДС за 3 кв бух заполняет: 27*2-18*2=18 руб.к уплате в бюджет. При этом на сч. 19 остается 36 руб.
В 4 квартале продали на экспорт предполагаемые 2 шт по 200 руб./шт ( НДС 0) и подтвердили в ФНС экспорт, сделали проводку д68 к19 - 36 руб.
В декларации НДС за 4 кв бух заполняет: 18*2=36 руб.к возмещению из бюджета.

[OV66]

Еще уточнение, мы не торгующая компания, а строительная на территории РФ. Это нерегулярная экспортная купля продажа. Сч.44 не ведем.

Подтвердите правильность на примере:
ООО купила товар в количестве 4 штук по 118 руб./шт. (в т.ч. НДС 18 руб. )в 3 кв., 2 из которых она продала в РФ в 3 квартале по 177 руб./шт.(в т.ч. НДС 27 руб.), а 2 предполагается к продаже на экспорт 4 квартале.
В декларации НДС за 3 кв бух заполняет: 27*2-18*2=18 руб.к уплате в бюджет. При этом на сч. 19 остается 36 руб.
В 4 квартале продали на экспорт предполагаемые 2 шт по 200 руб./шт ( НДС 0) и подтвердили в ФНС экспорт, сделали проводку д68 к19 - 36 руб.
В декларации НДС за 4 кв бух заполняет: 18*2=36 руб.к возмещению из бюджета.

Ну, Вы как Европарламент, который слышит только то, что хочет. Всё неправильно.

[katrom]

Подскажите тогда как будет правильно?

[OV66]

Я Вам в посте № 4 писала, что весь!!! входной НДС к вычету принимается, а в части экспорта восстанавливается. Поэтому вам и требование из налоговой пришло, они там в недоумении, что вы к вычету берете, если не восстанавливали НДС в 3 квартале.

[katrom]

извиняюсь за такие тонкости, просто сталкиваюсь с экспортом в первый раз. Тогда получается так:

В декларации 3 кв будет так: гр.3 стр.010=300, гр.5 стр.010=54, стр.090=36, стр.100=36, стр.120=90, стр.130=72, стр.220=72, стр.230=18. Итого по декларации за 3 кв к уплате 18 руб. то есть бух заполняет 27*2 + 18*2 (восстанавливает) – 18*4 (берет к вычету все) = 18 руб к уплате в бюджет.

В декларации 4 кв раздел 3 будет пустой, раздел 4: гр.2=400, гр.3=36. Итого по декларации за 4 кв к возмещению 36.

В обоих вариантах итоговые значении раздела 1 получается одинаковые?

[katrom]

Раздел 4 декларации за 3 кв. будет пустой в данном примере?

[Тоня]

НДС к вычету* долю экспорта=НДС , подлежащий восстановлению в 3 квартале,

Как долю экспорта определить, если отгрузка в 4 кв.?

[katrom]

Как долю экспорта определить, если отгрузка в 4 кв.?

в данном примере мы знаем эту долю еще на этапе оприходования товаров.

[OV66]

Как долю экспорта определить, если отгрузка в 4 кв.?

Правильное замечание, не досмотрела условие...в 3 кв. вычет в полном объеме, восстановить НДС в 4 квартале, заявить к вычету восстановленный НДС в момент когда собран пакет подкументов подтверждающий экспорт-4 квартал или позже.

[katrom]

Правильное замечание, не досмотрела условие...в 3 кв. вычет в полном объеме, восстановить НДС в 4 квартале, заявить к вычету восстановленный НДС в момент когда собран пакет подкументов подтверждающий экспорт-4 квартал или позже.

В нашем случае документы подавались одновременно вместе с декларацией 4 квартала.
Правильно ли я понимаю, что в 3 квартале берем полностью всю сумму входного НДС, а в 4 кв мы должны были указать по стр.090 и стр.100 раздела 3 восстановленный НДС с экспортной отгрузки, а в разделе 4 заявить его к вычету.

[OV66]

В нашем случае документы подавались одновременно вместе с декларацией 4 квартала.
Правильно ли я понимаю, что в 3 квартале берем полностью всю сумму входного НДС, а в 4 кв мы должны были указать по стр.090 и стр.100 раздела 3 восстановленный НДС с экспортной отгрузки, а в разделе 4 заявить его к вычету.

Да, если пакет документов собрали, то и к вычету.

[katrom]

Да, если пакет документов собрали, то и к вычету.

а раздел 4 декларации за 3 кв. мы не заполняем, при условии что до этого экспортных отгрузок никогда не было?

[OV66]

Да, верно