не списали своевременно расходы на покупку земли под офисом. Исправить?

[amori]

Нужен совет. В 2010 году приобрели землю под офисом, на затраты своевременно не приняли, рассрочки платежа не применялось. Период проверен налоговой. Есть ли сейчас безболезненный вариант исправления ситуации? В текущем налоговом периоде вправе ли я принять эти затраты? Или только исправлять 2010 год + повторная проверка?

[Аноним]

приобрели землю под офисом, на затраты своевременно не приняли,

а что, могли?

[taxtrener]

Нужен совет. В 2010 году приобрели землю под офисом, на затраты своевременно не приняли, рассрочки платежа не применялось. Период проверен налоговой. Есть ли сейчас безболезненный вариант исправления ситуации? В текущем налоговом периоде вправе ли я принять эти затраты? Или только исправлять 2010 год + повторная проверка?

По общему правилу расходы на приобретение земли не принимаются.

[amori]

а что, могли?

очень надеюсь что не могли, иначе - очень дорогая ошибка получается. Затраты на оформление документов и регистрацию могли и приняли, подп.2 п.3 ст.264.1.

[amori]

Статья 264.1. Расходы на приобретение права на земельные участки



(введена Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ)





Положения пункта 1 статьи 264.1 распространяются на налогоплательщиков, которые заключили договоры на приобретение земельных участков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года (Федеральный закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ).



1. В целях настоящей главы расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках.
3. Расходы на приобретение права на земельные участки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в следующем порядке:

1) по выбору налогоплательщика сумма расходов на приобретение права на земельные участки признается расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет, либо признается расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30 процентов исчисленной в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.

Для расчета предельных размеров расходов, исчисляемых в соответствии с настоящей статьей, налоговая база предыдущего налогового периода определяется без учета суммы расходов указанного налогового периода на приобретение права на земельные участки.

Если земельные участки приобретаются на условиях рассрочки, срок которой превышает указанный в абзаце первом настоящего подпункта срок, то такие расходы признаются расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, установленного договором;

2) сумма расходов на приобретение права на земельные участки подлежит включению в состав прочих расходов с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права.

Я не то читаю?

[taxtrener]

Это и есть исключение, см. п. 1.

[amori]

Это и есть исключение, см. п. 1.

муниципальное оно было. Вы об этом?
Есть ли хороший способ по исправлению ситуации?

[taxtrener]

Вы можете применить п. 1 ст. 54 НК и начать учитывать расходы с текущего периода с учетом порядка, установленного ст. 264.1. Уточненку представлять не нужно. Предыдущая проверка вам в плюс, поскольку налоговая должна была выявить переплату в ходе ВНП.

[amori]

Вы можете применить п. 1 ст. 54 НК и начать учитывать расходы с текущего периода с учетом порядка, установленного ст. 264.1. Уточненку представлять не нужно. Предыдущая проверка вам в плюс, поскольку налоговая должна была выявить переплату в ходе ВНП.

Попробовать можно. Я вот думаю - может как-нибудь "интересно" срок принятия затрат в учетной политике можно прописать?

Да, период определить можно, но в нашу пользу как бы говорит:
"Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога."

Сейчас поищу письма соответствующие. Меня вот больше всего смущает прошедшая проверка.

[taxtrener]

Я вот думаю - может как-нибудь "интересно" срок принятия затрат в учетной политике можно прописать

Без изучения вашей действующей учетной политики и документов по земле, что-то советовать рискованно