Корректировка налога на прибыль в прошлом периоде

[mike79]

Добрый день!

В 2012 году была допущена ошибка, в результате которой не корректно списалась себетостоимость продукуции с 43 на 90.02. (если быть точне не досписалась). Теперь необходимо налог на прибыль скорректировать в 2012 году, в бух. провести корректировку текущим годом 2013.

При этом гл. бух. утверждает что изменятся бух. отчетность за 2012 году не должна.
Но на мой взгляд при изменении данных по налоговым регистрам в 2012 году должно повлечь за собой образование постоянных разниц, что в свое очередь влечет изменение Отчета о прибылях и убытках.

Скажите коллеги прав я или нет?

[Аноним]

Добрый день!

В 2012 году была допущена ошибка, в результате которой не корректно списалась себетостоимость продукуции с 43 на 90.02. (если быть точне не досписалась). Теперь необходимо налог на прибыль скорректировать в 2012 году, в бух. провести корректировку текущим годом 2013.

При этом гл. бух. утверждает что изменятся бух. отчетность за 2012 году не должна.
Но на мой взгляд при изменении данных по налоговым регистрам в 2012 году должно повлечь за собой образование постоянных разниц, что в свое очередь влечет изменение Отчета о прибылях и убытках.

Скажите коллеги прав я или нет?

скорректируй налог в 2013.
бух права.

[sp_500]

Если вы налог переплатили, то можно всё исправить текущим периодом.

При этом гл. бух. утверждает что изменятся бух. отчетность за 2012 году не должна.

Правильно утверждает.

Но на мой взгляд при изменении данных по налоговым регистрам в 2012 году должно повлечь за собой образование постоянных разниц

4. Для целей Положения под постоянными разницами понимаются доходы и расходы:
формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;
учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

[Татьяна-Васильевна]

Если ООО .Вам нужно доплатить налог, пеню и подать уточненную декларацию за период, когда вы совершили ошибку, не включив какую-то сумму в доходы. Ведь при обнаружении ошибок или искажений в начислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам, перерасчет налоговой базы нужно делать за период совершения ошибки <1>.
Включить доход прошлого года в состав внереализационных доходов этого года нельзя. Исправлять ошибки таким образом можно только тогда, когда:
(или) период совершения ошибки определить невозможно;
(или) ошибка привела к излишней уплате налога.
Налоговый орган не сможет оштрафовать вас за неуплату налога <2>, если вы доплатите налог, заплатите пени и подадите уточненную налоговую декларацию <3> до того, как налоговики обнаружат ошибку или назначат ВНП за период совершения ошибки.
("Главная книга", 2013, N 3) {КонсультантПлюс}}
Если ЗАО (прибыль распределена между участниками), то все исправления производятся в этом году.

[Татьяна-Васильевна]

Если в текущем году обнаружены какие-то ошибки прошлых лет, которые привели к ошибкам в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, то при исправлении этих ошибок нужно учитывать следующие нюансы.
Если эта ошибка для целей бухгалтерского учета признается несущественной, то она исправляется записями по соответствующим счетам в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" <1>. Соответственно, выявленные доходы (расходы) прошлых лет участвуют в формировании финансового результата текущего года и влияют на показатель бухгалтерской прибыли текущего года.
--------------------------------
<1> Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности регулируется нормами ПБУ 22/2010. Он подробно прокомментирован на с. 502.

В целях налогообложения прибыли доходы и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, могут быть включены в состав доходов (расходов) текущего периода в двух ситуациях:
1) если невозможно определить конкретный период, к которому они относятся;
2) если выявленная ошибка привела к излишней уплате налога.
Если организация может определить конкретный отчетный (налоговый) период, к которому относятся выявленные (неучтенные) доходы или расходы, и эта ошибка не привела к излишней уплате налога, исправления нужно внести в налоговую отчетность того периода, к которому относятся выявленные ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ) <1>.
--------------------------------
<1> Порядок исправления ошибок в налоговом учете регулируется ст. 54 НК РФ. Он подробно прокомментирован на с. 491.

Соответственно, если в 2012 г. вы выявили ошибку, которая привела к занижению налоговой базы по налогу на прибыль прошлых лет, то вам необходимо произвести перерасчет налоговой базы прошлых лет.
После внесения исправлений в налоговый орган представляется уточненная налоговая декларация за тот период, к которому относится ошибка. Уточненная декларация представляется по форме, действовавшей в тот период, за который она сдается.
При заполнении Отчета о прибылях и убытках за 2012 г. сумму доначисленного налога за прошлые годы (в связи с исправлением ошибок, относящихся к прошлым годам) следует отразить по строке "Прочее".
В строку "Текущий налог на прибыль" эту сумму включить нельзя, поскольку показатель по строке "Текущий налог на прибыль" должен быть равен сумме налога на прибыль, указанной в налоговой декларации за 2012 г.

"Годовой отчет 2012" (Крутякова Т.Л.) ("АйСи Групп", 2012)