Резерв на оплату отпусков в налоговом учете

[el.ka04]

На предприятии резерв на оплату отпусков формируется в бухгалтерском учете (БУ) и не формируется в налоговом учете (НУ).
Помогите, пожалуйста, разобраться с проводками.

При начислении резерва образуется временная разница (ВР):
БУ: Д 20 К 96
НУ: Д 20 ВР К 96 ВР

При начислении отпускных:
БУ: Д 96 К 70
А в налоговом учете я не знаю какие проводки поставить. Есть варианты:
НУ: Д 96 ВР К 70 ВР
или
НУ: Д 20 НУ К 70 НУ
Д 96 ВР К 20 ВР

[malefactor]

В момент начисления резерва на отпуска (даже если этот резерв в НУ не создается) формируется временная разница, так как в БУ возник расход:

д 20 к 96 - тут сложно судить, когда конкретно возник расход в БУ, так как когда его отразили по счету 20 это еще не расход. Он может так и числиться в незавершенке, или же в остатках готовой продукции. Но, допустим, 20 счет закрылся на 90 и в БУ расход возник по резерву.

В Налоговом учете расход возникнет в момент выплаты отпускных. При этом еще возникает вопрос с переносом этих отпускных с одного месяца на другой - еще скорей всего придется вам признавать отпуск в двух периодах.

предположим, что в марте сотрудник ушел в отпуск. Ему надо заплатить 100 руб. При этом 50 руб. приходится на март, 50 руб. на апрель.

Тем не менее, не знаю какие вам проводки надо формировать в налоговом учете, но в бухгалтерском такие:

начислили резерв (где-нибудь в 1м квартале)
д 20 к 96
д 90 к 20 на 100 руб.
д 09 к 68 на 20 руб. (100 * 20%) временная разница ОНА

тогда при отпускных
в марте
д 96 к 70 в марте 100 руб.
д 68 к 09 10 руб.
в апреле
д 68 к 09 10 руб.

Рекомендую формировать резерв и в НУ - так будет проще.
Несмотря на то, что в БУ должно формироваться обязательство на конец периода, и отчисления это немного неверно - целесообразно приравнять отчисления для целей ну учета к доначислению резерва в бух учете.

[gnews]

Резерв формируется с учетом страховых взносов
При начислении отпускных ещё нужно сделать проводку : д96 -к69
и на уменьшение ОНА: д 68-к 09

[malefactor]

по поводу 69 счета, да - его почти все включают в оценочное обязательство, хотя в 1с, насколько я знаю, есть вариант - включать 69 или не включать.

[el.ka04]

Вопрос в том как в налоговом учете отпускные попадают на затраты. Пожалуйста, откликнитесь те у кого в БУ резерв формируется, а в НУ не формируется.

[malefactor]

как в налоговом учете отпускные попадают на затраты

спорный момент. Традиционно многие отражают по периодам - та часть, которая относится, на отчетный период - отражается в этом месяце, остальное - в другом периоде.

или можно в этом периоде все учесть, но могут быть претензии налоговой.

у меня в примере - 1 вариант.