Компенсация за авто

[repko2]

Скажите,делаются ли перечисления в ПФ с суммы сверхнормативной компенсации за авто?

[Чиж]

1.Сверхнормативную компенсацию вы не включаете в затраты?
2. Какое у Вас налогообложение- ОСНО, УСН, ЕНВД?

[repko2]

1.В затраты не включаю.
2.УСН 15%

[Чиж]

"Московский налоговый курьер", N 8, 2004

Вопрос: Должна ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, включать в налоговую базу по взносам на обязательное пенсионное страхование:
- стоимость безвозмездно переданных подарков к юбилеям сотрудников;
- премии к юбилеям сотрудников;
- материальную помощь на социальные потребности, выданную сотрудникам организации?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 9 февраля 2004 г. N 28-11/7788

Пунктами 2 и 3 ст.346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты некоторых видов налогов, в частности единого социального налога (далее - ЕСН), уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Вместе с тем для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохранена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Пунктом 2 ст.10 указанного Закона определено, что объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл.24 Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.237 Кодекса налоговая база по ЕСН и соответственно база для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации для налогоплательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.236 Кодекса (за исключением сумм, указанных в ст.238 Кодекса), начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
Согласно п.3 ст.236 Кодекса указанные в п.1 данной статьи выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения по ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль или по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде соответственно.
Однако указанная норма не распространяется на налогоплательщиков, не являющихся плательщиками налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, а именно на организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
С учетом изложенного страховые взносы в ПФР должны начисляться на все суммы выплат и иных вознаграждений в пользу сотрудников указанной организации в соответствии с положением ст.237 Кодекса.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы РФ
I ранга
А.А.Глинкин


Может быть, Вам поможет...

[repko2]

Так ведь компенсация за авто-это не материальная помощь.....
А компенсация расходов,связанных с выполнением трудовых обязанностей.
Что-то я не могу четко придти к определенному решению.

[Чиж]

Так ведь компенсация за авто-это не материальная помощь.....

Это так, но логика налоргов подводит все эти начисления к обложению взносами в ПФ...

[Mic1]

А вот еще письмишко МФ РФ (позиция - облагать):

Вопрос: Организация применяет УСН. Объект налогообложения - доходы. Работникам, направляемым в командировки, выплачиваются суточные сверх установленных норм. Облагаются ли данные выплаты страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 февраля 2005 г. N 03-05-02-04/37

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование суточных, выплачиваемых сверх установленных норм, организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являются соответственно объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл.24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно п.1 ст.236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
При этом на основании п.3 ст.236 Кодекса указанные выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Следует учитывать, что положения п.3 ст.236 Кодекса не распространяются на организации, не формирующие налоговую базу по налогу на прибыль, в том числе и на организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.В соответствии с пп.2 п.1 ст.238 Кодекса не подлежат налогообложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
Учитывая изложенное, суточные, выплачиваемые организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, сверх норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.

[jaspis]

Хм.. вроде ж много раз обсуждали..
Сверхнормативные суточные, сверхнормативные компенсации за импользование автомобиля.. что там еще бывает сверхнормативного? ну да неважно.. не подлежат обложению ЕСН (а заодно и пенс. взносами) не в соответствии с НК-236-3, а в соответствии с НК-238-1-2. Точку зрения налоргов, разумеется, знать полезно, но отдавая себе при этом отчет, что эта точка зрения не соответствует НК.

[Анабель]

Так ведь компенсация за авто-это не материальная помощь.....
А компенсация расходов,связанных с выполнением трудовых обязанностей.
Что-то я не могу четко придти к определенному решению.

Вобще-то это компенсация за использование имущества, а именно автомобиля, а не как трудовых обязанностей. Такая компенсация сверх норм облагается только лишь НДФЛ.

[jaspis]

Вобще-то это компенсация за использование имущества, а именно автомобиля, а не как трудовых обязанностей.

Странно, что ж об этой компенсации Трудовой Кодекс пишет, если она с выполнением трудовых обязанностей ну никак не связана? Анабель, если б она не была связана с выполнением трудовых обязанностей, она ничем не отличалась бы от арендной платы.

[repko2]

Значицца,как я понимаю,я вполне могу(опять же на свой страх и риск) я плачу компенсацию сверх норм,не включаю ее в расходы,начисляю только НДФЛ(?) ПФ отдыхает.
И я сплю спокойно?Так?Или опять что-то напутала?

[jaspis]

Значицца,как я понимаю,я вполне могу(опять же на свой страх и риск) я плачу компенсацию сверх норм,не включаю ее в расходы,начисляю только НДФЛ(?) ПФ отдыхает.

НДФЛ не нужно платить всё по той же причине.

И я сплю спокойно?Так?

repko2, вероятность того, что налорги при проверке займут противоположную точку зрения, весьма велика. Так что если возможность суда не пугает, спите спокойно.

[repko2]

Вечная проблема бухгалтера-либо деньги,либо сон.....

[Mic1]

repko2, Вы же на УСН!!! а не на общей системе.
То, что говорит jaspis касается только общей системы налогообложения.
Облагайте, не искушайте.

[repko2]

...Слишком велико искушение.....
Я же не собираюсь включать эту сумму в расходы в целях н\о
Чо,низя,да?

[Mic1]

ПФ облагайте, если в суд не хотите.

[jaspis]

То, что говорит jaspis касается только общей системы налогообложения.

Т.е. вы не согласны с тем, что

сверхнормативные компенсации за импользование автомобиля... не подлежат обложению ЕСН (а заодно и пенс. взносами) не в соответствии с НК-236-3, а в соответствии с НК-238-1-2.

Аргументы?

[Чиж]

jaspis, касательно НК 238-1-2 Минфин и высказался (см пост №7):

В соответствии с пп.2 п.1 ст.238 Кодекса не подлежат налогообложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
Учитывая изложенное, суточные, выплачиваемые организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, сверх норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.

Поменяй слово "суточные" на "компенсацию", и не забудь "сверх норм."

[jaspis]

Чиж, дык ведь 20 раз обсуждали.. нормы установлены исключительно для налога на прибыль, какие основания использовать их в целях исчисления ЕСН, НДФЛ, еще чего-нибудь?

[Чиж]

Не согласна. Ст. 238 НК, о которой и речь, касается именно ЕСН, а значит, и ПФ.

[jaspis]

Чиж, не согласна с чем, собственно?

не подлежат налогообложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации)

Что это за нормы, по-твоему?