Доходы, уменьшенные на величину расходов

[А.С.О.]

Верен ли следующий пример:

Индивидуальный предприниматель Иванов С.П. работает 2007, 2008 год по упрощенной системе налогообложения. Объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. За 2007 год он получил доходы в сумме 11 000 000 рублей, понес расходов в сумме 12 000 000 рублей. За 2008 год им получено доходов 10 000 000 рублей, понесено расходов 8 000 000 рублей.

Налоговая база по единому налогу за 2007 год равна 0 (11 000 000-12 000 000= - 1 000 000). Таким образом, убыток в 2007 году предпринимателем получен убыток 1 000 000 рублей. Сумма минимального налога, который уплатил предприниматель за 2007 год, равна 110 000 рублей (11 000 000х1%). По результатам работы предпринимателя в 2007 году получен убыток 1 110 000 рублей (1 000 000+110 000).

Налоговая база по единому налогу за 2008 год равна 2 000 000 рублей (10 000 000-8 000 000). Сумма единого налога равна 300 000 рублей. Сумма минимального налога за 2008 год равна 100 000 рублей (10 000 000 х1%). Так как 300 000 больше 100 000, то предприниматель будет уплачивать единый налог. Предприниматель имеет право зачесть убыток прошлого года, полученный в период применения упрощенной системы налогообложения, в размере 30 % от величины налогооблагаемой базы. Эта сумма равна 600 000 рублей(2 000 000х 30%).

Таким образом, налоговая база по единому налогу за 2008 год будет равна 1 400 000 рублей (2 000 000-600 000), а сумма единого налога к уплате по сроку 30 апреля 2005 года составит 210 000 рублей. Остаток убытка в сумме 510 000 рублей может быть зачтен в период с 2009 года по 2017 год.

[Над.К]

По результатам работы предпринимателя в 2007 году получен убыток 1 110 000 рублей (1 000 000+110 000).

Почему Вы минимальный налог приплюсовываете к убытку 2011 года? Исходя из каких соображений?

А вообще, кому сейчас интересен 2007 и 2008 год?

[А.С.О.]

Я взял этот пример с сайта - [censored]
Год был выбран в качестве примера.

Поправьте, пожалуйста, как должно быть правильно.

[Над.К]

Ну и плохой пример. Мало того, что устаревший (никаких 30% при учете прошлогодних убытков давно нет), так еще и некорректный. Минимальный налог за 2007 год можно учесть при расчете налога 2008 года. В том числе и увеличить на него убыток 2008 года. Но это никак не убыток 2007 года

[А.С.О.]

Так как тогда считать? Убыток за прошедший год полученный по доходам минус расходы можно полностью или частично (если нужно) включить в следующем году? Убыток за прошлый год может быть включен в расходы в конце текущего года по всем кварталам суммарно или же можно по каждому текущему кварталу считать?

[Над.К]

А.С.О., скажите, Вы вообще книгу ДиР смотрели? А декларацию? Инструкцию к декларации читали? Там ведь написано, куда ставить разницу между единым и минимальным налогом за прошлый год. Причем в книге ДиР даже специальная строка есть в справочном разделе (я Вам об этом уже писала)
Убыток можно учесть только при расчете налога за год.
Попробуйте нарисовать свой вариант на своих цифрах, а мы посмотрим. На пальцах как-то объяснять...

[А.С.О.]

Нет. У менее ее нет, я только всем начинаю интересоваться и изучать. Поэтому и спрашиваю...

[Над.К]

А.С.О., ну так скачайте в разделе Бланки. Поставьте свои цифры и смотрите что получается )

[А.С.О.]

Спасибо за помощь)))
Вот еще несколько примеров (верны ли они):

Пример 1. ИП Павлов А.А., работая самостоятельно и применяя УСН 6%, получил за 2012 год доходы в сумме 150 000 руб. Единый налог составил: 150 000 руб. х 6% = 9000 руб. ИП уплатил страховые взносы в сумме 17208,25 руб.
Следовательно, предприниматель может уменьшить единый налог на всю сумму уплаченных взносов и не платить налог. Тем не менее, декларацию по УСН он обязан представить в налоговый орган.

Пример 2. Если предприниматель Павлов А.А. принимает работника, то он имеет право на 50% уменьшение налога. Значит, при всех тех же условиях, ИП уплатит единый налог в сумме 4500 рублей, независимо от суммы взносов.

Нужно иметь в виду, что налоги УСН и ЕНВД уплачиваются поквартально, значит страховые взносы ИП должен перечислить раньше налога. В противном случае уменьшение налога будет неправомерно.

[Над.К]

Ну правильные примеры, да. Почти. Взносы надо уплатить в том периоде, за который будете уменьшат налог. Т.е. чтобы уменьшить налог 1 квартала, взносы надо уплатить до 31 марта

[Зета]

Верны

[А.С.О.]

Спасибо большое))))))))))

А как обстоят дела у ИП при УСН "доходы минус расходы" с работниками и без?

а) Допустим, ИП без работников. Включает ли он свои страховые взносы в расходы?

б) ИП с работниками. Можно включать свои взносы и взносы работников в расходы вместе?

[Зета]

Может включать

[А.С.О.]

Может включать

Оба варианты верны?

[Зета]

Оба

[А.С.О.]

Спасибо

[А.С.О.]

Для работников, также как и для ИП рассчитываются страховые взносы: 26% (или 20% + 6%) ПФР + 5.1% ФФОМС??? Только эти 31.1% расчитываются из з/п и уплачиваются в фонд?

[Зета]

От ЗП
Страх 16
Накоп 6
ФОМС 5.1
ФСС 2.9

У лиц старше 1966 нет накопительной части, а страховая 22

[А.С.О.]

Еще раз спасибо за помощь

[А.С.О.]

Верно ли следующие на сегодняшний день для УСН ("доходы-расходы"):

"Специалисты финансового ведомства в своем письме от 19 апреля 2010 № 03-03-06/1/276 отметили, что перенос убытков на будущее возможен не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетных периодов. Другими словами, организации могут учитывать полученные убытки уже начиная с первого квартала следующего года, а не дожидаться итогов налогового периода. Это возможно только при условии, что предприятие будет работать с прибылью."

[Зета]

А.С.О., в письме речь о налоге на прибыль, а не об УСН

[А.С.О.]

Да, перепутал. Не так понял (подумал, что "с прибылью", значит доходы превышают расходы). Извините.

[А.С.О.]

Тогда такой пример:

ООО «Меридиан» применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы». По итогам 2011 г. получен следующий финансовый результат:
–доход, учитываемый при УСНО, – 1 000 000 руб.;
–расход, учитываемый при УСНО, – 950 000 руб.
Налоговая база равна: 1 000 000 – 950 000 = 50 000 руб.
Налог при УСНО за 2011 год: 50 000 х 15% = 7 500 руб.
Минимальный налог за 2011 год равен: 1 000 000 х 1% = 10 000 руб.

С учетом того, что налог, исчисленный в общем порядке (7 500 руб.), меньше суммы минимального налога (10 000 руб.), уплате подлежит минимальный налог в размере 10 000 руб. Сумма налога, исчисленного в общем порядке в размере 7 500 руб., не уплачивается.
Разницу между налогом, исчисленным в общем порядке, и минимальным налогом в размере 2 500 руб. (10 000 – 7 500) можно учесть в качестве расходов при определении налоговой базы сле-дующего налогового периода, то есть в 2012 году, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

То есть, можно учесть сумму разницы между минимальным налогом и исчисленным налогом (не наоборот) в следующем году, правильно? В примере написано, что исчисленный налог в размере 7500 руб. не учитывается. А как он может не учитываться, если он должен платиться поквартально в обязательном порядке?

[Над.К]

А как он может не учитываться, если он должен платиться поквартально в обязательном порядке?

Поквартально платятся авансы по налогу. Если по итогам года получается минимальный налог, значит все эти уплаченные авансы по единому становятся переплатой и эту переплату можно либо учесть в счет платежей в следующем году, либо вернуть на р/счет

[А.С.О.]

Так авансы по налогу не являются разве за каждый квартал как "доходы - расходы" Х 15% (доходы превышают расходы)?

[Над.К]

Являются, но все равно это только авансы по налогу. Потому что налог расчитывается по итогам налогового периода, а налоговый период по УСН - год

[А.С.О.]

А разве они не оплачиваются обязательно каждый квартал?

[Над.К]

Оплачиваются. Я проде все уже написала

Если по итогам года получается минимальный налог, значит все эти уплаченные авансы по единому становятся переплатой и эту переплату можно либо учесть в счет платежей в следующем году, либо вернуть на р/счет

[А.С.О.]

Спасибо

А разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, исчисляется при определении налоговой базы по итогам налогового периода. При этом указанная разница включается в расходы только при исчислении налоговой базы по итогам следующих налоговых периодов. Главой 26.2 Кодекса не предусмотрен порядок включения вышеназванных разниц в расходы за какой-либо отчетный период следующих налоговых периодов.

Значит только по итогам года можно эту разницу учитывать, а не за любой выбранный квартал?

[Над.К]

да. Только при расчете налога за год