Задача, нужна помощь профессионалов

[Аноним]

Уважаемые Клерки! я не силен в налогах, поэтому прошу Вашей помощи в решении задачи. Очень надеюсь, что поможете.
Задача следующая:
ЗАО «Трейд» осуществляет продажу мороженого, которое закупается на другом пред-приятии и перепродается. Данные о финансовых результатах фирмы за отчетный период (со-гласно варианту) без НДС представлены в табл.
Составьте расчет по налогу на прибыль за год и рассчитайте налог на прибыль по став-ке 20%. Расчеты проведите по следующей форме:

Показатель Сумма, руб.
Выручка от перепродажи мороженого
Прямые расходы, связанные с реализацией:
…
Косвенные расходы, связанные с реализацией:
…
Косвенные внереализационные расходы:
…
Итого прибыль до убытка прошлых лет
Убыток прошлых лет
Итого налогооблагаемая прибыль
Налог на прибыль

Сами данные:
№ п/п Содержание Сумма по вариантам, руб.
1Продано мороженого вида "Пломбир" 8 500 000
Получено от покупателей денежных средств в оплату отгруженного мороженого 6 800 000
2 Стоимость всего мороженого этого вида составила 3910000
Дополнительно уплачено за доставку на склад 300 000
По состоянию на конец года 20%мороженого осталось не проданным -
3Работникам, занятым на продажах этого мороженого, начислена зарплата 350 000
Сумма единого социального налога, начисленного за зарплату 104000
4Административному персоналу начислена зарплата 205 000
Сумма единого социального налога, начисленного за зарплату 52000
5Амортизация торгового оборудования составила 228 000
Амортизация прочих основных средств общехозяйственного назначения
112 000
69 ноября текущего года был взят в банке валютный кредит (сумма в $) 200 000
Ставка по кредиту (годовая) 19
Gроценты уплачиваются ежемесячно на последнее число каждого месяца начиная с 30 ноября -
Курс $ на 9 ноября 23
Курс $ на 30 ноября 22
Курс $ на 31 декабря 21
7Представительские расходы составили 19 200
8Расходы на рекламу мороженого составили (половина этой суммы относилась к стоимости призов, вручаемых победителям массовых рекламных компаний) 200 000
9За год был начислен налог на имущество 12 286
10Убыток прошлого года ЗАО "Трейд" 3 600 000




Помогите, пожалуйста, заранее очень Вам благодарен!

[НМК]

69 ноября текущего года был взят в банке валютный кредит

Конкретизируйте год - или, хотя бы, уточните - до 2011 года или в 2011 году - лимит процентов для признания в налоговом учете рассчитывается по-разному

[Аноним]

Конкретизируйте год - или, хотя бы, уточните - до 2011 года или в 2011 году - лимит процентов для признания в налоговом учете рассчитывается по-разному

Прошу прощения, это номер по порятку (6). 9 ноября 2011 года.

[Аноним]

Подскажите, пожалуйста, решение, если кто-знает как решать. на носу сессия, а я вообще не соображаю по налогам.

[Аноним2]

Группа "Прочие расходы, связанные с производством и реализацией" в данным случае куда отнести? к косвенным расходам, связанным с реализацией? а косвенные внереализационные расходы разве существуют? Подскажите пожалуйста, заранее спасибо!!!!!

[НМК]

а косвенные внереализационные расходы разве существуют?

Нет не существуют. В налоговом учете "Прочие расходы, связанные с производством и реализацией" поименованы в статье 264 Налогового кодекса. А внереализационные расходы - статья 265 НК РФ.
Перечень прямых и косвенных расходов прописан в ст. 318 и 320 Налогового Кодекса, правда его можно расширить, закрепив учетной политикой для целей налогового учета; остальные расходы - косвенные.

А бухгалтерском же учете понятия внереализаационных расходов и доходов в настоящее время не существует. Бывшие внереализационные и операционные доходы и расходы, учитываемые на счете 91, в действующих редакциях ПБУ-9/99 И ПБУ-10/99 именуются, как "прочие". Расходы же, учитываемые по дебету счетов 44, 20, 26, 23, 25, 29, именуются "Расходы по обычным видам деятельности". Их перечень устанавливается учетной политикой для целей бухгалтерского учета.

Группа "Прочие расходы, связанные с производством и реализацией"

Судя по указанной Вами формулировке, видимо, речь идет о налоговом учете, а не бухгалтерском.

[НМК]

Уважаемые Клерки! я не силен в налогах, поэтому прошу Вашей помощи в решении задачи. Очень надеюсь, что поможете.
Задача следующая:
ЗАО «Трейд» осуществляет продажу мороженого, которое закупается на другом пред-приятии и перепродается. Данные о финансовых результатах
................................
Помогите, пожалуйста, заранее очень Вам благодарен!

На сайте принято отвечать, если, не предложен свой вариант решения. Но так как здесь замешен валютный кредит и кое-какие другие сложности...


Выручка от перепродажи мороженого - 7727273 руб.

Продано мороженого вида "Пломбир" (произведено на молочной основе, а не ягодной основе, фруктового и пищевого льда, следовательно - НДС 10%) Для определения выручки без НДС: 8500000 х 100 : 110 = 7727273

Расчет сделан с учетом, что все суммы содержат НДС.
Если НДС не учитывается, то выручка 8500000 То же относится к расходам ниже...

Внереализационные доходы от переоценки обязательств по кредитному договору; (почему-то не в перечне приведенных Вами показателей)
Кредит 200 000 - 9 ноября
30 ноября
Курс $ на 9 ноября 23
Курс $ на 30 ноября 22
Доход 200000 х (23 - 22) = 200000

31 декабря
Курс $ на 30 ноября 22
Курс $ на 31 декабря 21
Доход 200000 х (22 - 21) = 200000
Всего внереализационные доходы - 400000 руб.

Прямые расходы, связанные с реализацией:
Стоимость всего мороженого этого вида без НДС = 3 910 000 Х 100: 110 = 3554545
По состоянию на конец года 20% мороженого осталось не проданным.
80% проданного мороженого 3554545 Х 80% = 2843636

за доставку на склад без НДС = 3910000 х 100 : 118 = 254237
80% расходов на доставку (если допустить, что на начало периода остатка товара не было) - статья 320 НК РФ = 254237 Х 80% = 203390
Итого Прямые расходы = 2843636 + 203390 = 3047026

Косвенные расходы, связанные с реализацией:
-Работникам, занятым на продажах мороженого, начислена зарплата 350000
-Сумма единого социального налога, начисленного за зарплату 104000
-Амортизация торгового оборудования составила
(только в производственных компаниях амортизация оборудования - прямые расходы - см. ст. 318 НК РФ) - 228 000
-Амортизация прочих основных средств общехозяйственного назначения - 112 000
-Представительские расходы = 14 000
Лимит в налогом учете 4% от оплаты труда: 350000 х 4% = 14 000
- Расходы на рекламу мороженого составили (половина этой суммы относилась к стоимости призов, вручаемых победителям массовых
рекламных компаний) Не понятно к какому типу рекламы относится вторая половина, поэтому нормирую всю суммы
Норма 1% от выручки без НДС = 7727273 х 1% = 77273
- За год был начислен налог на имущество - 12286
в бухучете начисляется по счету 91, но в налогом учете относится к прочим производственным расходам
Итого косвенные производственные расходы:
350000 + 104000 + 228000 + 112000 + 14000 + 77273 + 12286 = 897559

Внереализационные расходы
Вы пишите, что кредит взят в ноябре 2011 г.
Если кредит был взят в 2011 году, в 2010 - 2012 г.г. в налоговом учете признаются проценты в размере Ставка рефинансирования Центробанка умножить на 0,8. Причем ставка рефинансирования берется либо на дату привлечение кредита, либо на конец каждого месяц, в зависимости от того, содержит или нет договор кредита условий об изменении ставки по кредитному договору - см. ст. 269 НК РФ
Но тогда причем в задаче Единый социальный налог - в 2011 году его уже не было. Если же кредит был взят до 2010 года, то в налоговм учете признаются 15% годовых. Я рассчитала на лимит 15% годовых.
Если все-таки считать по ставке ЦБ РФ - посмотрите ставку на 30 ноября и 31 декабря нужного года - и пересчитайте,
например ставка ЦБ = 12% х 0,8 = 9,60% лимит

Проценты по кредитному договому 19% за 22 дня - с 9 ноября
Лимит в НУ -15% (Сверх лимит 4% - не принимаются в налоговом учете)
Курс $ на 30 ноября 22
200 000 х 15% : 365 х 22 дня х 22 руб/долл = 39781 руб.
Курс $ на 31 декабря 21
200 000 х 15% : 365 х 31 дня х 21 руб/долл = 53507 руб.
Итого внереализационные расходы 39781 + 53507 = 93288

Всего доходы 7727273 + 400000 = 8127273
Всего расходы 3047026 + 897559 + 93288 = 4037873

Итого прибыль до убытка прошлых лет: 8127273 - 4037873 = 4089400

Убыток прошлых лет - 3600000
Перенос убытков на будущее. Статья 283 НК РФ.
На сумму убытка прошлых лет НОП может уменьшаться в течение 10 лет:
С 2007 года – на всю сумму убытка
В 2006 году – не более 50% от НОП
2006 года и ранее, но после 2002 – не более 30% от НОП
По убытку 2001 года - не более суммы налогооблагаемой прибыли, сложившей на 1 июля 2001 и т.д.

Поэтому опять возвращаемся к вопросу - в какому году происходят операции:
Если после 2007 года можно сльготировать всю сумму - 3600000 - тогда:
Итого налогооблагаемая прибыль = 4089400 - 3600000 = 489400
Налог на прибыль = 489400 х 20% = 97880 с 2009 года
или (ставка налога изменилась с 2009 года)
Налог на прибыль = 489400 х 24% = 117456 до 2009 года
_________________________________________________

Если в 2006 году = 4089400 х 50% = 2044700
Итого налогооблагаемая прибыль = 4089400 - 2044700 = 2044700
Налог на прибыль = 2044700 х 24% = 490728

_______________________________________________________

Если до 2006 года = 4089400 х 30% = 1226820
Итого налогооблагаемая прибыль = 4089400 - 1226820 = 2862580
Налог на прибыль = 2862580 х 24% = 687019

[Аноним2]

Да, все вопросы и задача по налоговому учету.
По решению данной задачи возникли вопросы:
читала, что доходы, полученные в виде кредита не являются доходами организации и не учитываются в расчете. А здесь они отнесены к внереализационным доходам.
В расчете представительских расходов берутся расходы на оплату труда ТОЛЬКО персона, занятого на продажах мороженого или административный тоже учитывается?
И почему амортизация ОС общехозяйственного назначения учитывается в косвенных расходах, связанных с реализацией? Они ведь не относятся к производственному процессу.
Заранее благодарна за разъяснения.

[НМК]

Да, все вопросы и задача по налоговому учету.
По решению данной задачи возникли вопросы:
читала, что доходы, полученные в виде кредита не являются доходами организации и не учитываются в расчете. А здесь они отнесены к внереализационным доходам.

Совершенного верно "доходы, полученные в виде кредита не являются доходами организации и не учитываются в расчете" - они и не были учтены. Если бы они учитывались, то доход был бы 200000 долл х 23 руб/долл = 4 600 000 по курсу на дату получения кредита.
Как внереализационные доходы (расходы) учитываются курсовые разницы как положительные, так и отрицательные. Т.к. курс валюты у Вас все время снижается (23, 22, 21) у Вас и возникают положительные разницы. Даже, исходя из логики: при курсе 23 Вы должны вернуть банку в рублях 4,6 млн.руб., и отдавая 200 000 долл при курсе 22 Вы вернули бы банку 4,4 млн. руб. Эта экономия в 0,2 млн. рубл. и есть Ваш доход.
Если ли бы на 30 ноября курс, наоборот, повысился, например стал 25, то Вы бы должны были бы вернуть банку:
200 0000 х 25 = 5 000 000 руб., т.е. в рублевом эквиваленте больше чем взяли. Возникла бы отрицательная разница: 200 000 х (23 - 25)руб./долл = -400 000, которая была бы признана в налоговом учете как вренеализационный расход.

В расчете представительских расходов берутся расходы на оплату труда ТОЛЬКО персона, занятого на продажах мороженого или административный тоже учитывается?

Для расчета лимита по представительским учитывается весь заработок всего персонала, который принимается в налоговом учете, исходя из статьи 255 НК РФ, в том числе и администрации. Я ее просто проглядела в условии. Саму зарплату администрации и ЕСН по ней отнесите на Косвенные расходы, связанные с реализацией. А при расчете лимита:
(350000 + 205000) х 4% = 22 200 > 19 200, следовательно, примете всю сумму - пересчитайте сами - косвенные расходы у Вас увеличатся на
зарплата + ЕСН + "довесок" представительских = 205000 + 52000 + (19200 - 14000уже_учтенные) = 262200 и на эту же сумму уменьшится налогооблагаемая прибыль. Уменьшится и сумма налога на прибыль.

И почему амортизация ОС общехозяйственного назначения учитывается в косвенных расходах, связанных с реализацией? Они ведь не относятся к производственному процессу.

Я Вам писала:
только в производственных компаниях амортизация оборудования - прямые расходы - см. ст. 318 НК РФ, также в услугах и пр.
Для торговых компаний прямые расходы регламентированы статьей 320 НК РФ "Порядок определения расходов по торговым операциям". Исходя из этой к прямым расходам в торговле относятся услуги сторонних организаций на доставку товаров к Вас на склад, влючая расходы на погрузку и хранение этих товаров. Все остальные расходы - косвенные. А амортизация торгового обоудования никакого отношения к "транспортным" расходам не имеет, т.к. является "отстальными" расходами и потому относится к косвенным. Правда вы можете в учетной политике прописать, что к прямым расходам компания относит и амортизацию торгового оборудоваия (т.е. это будет решение конкретной компании) Тогда этот порядок должны сохранить в течение двух лет (то же относится и к прямым расходам определяемым статьей 318 НК РФ), не смотря на то, что другие элементы учетной политики Вы можетей менять хоть ежегодно.
Но если Вы расширите таким образом перечень прямых товаров, то в данном налоговом периоде в уменьшение прибыли сможете принять амортизацию оборудования только пропорционально проданному товару, т.е. 80%, опять же, исходя из принципов статьи 320 НК РФ: 228000 х 80% = 182400, оставшиеся 20% амортизации сможете принять позже, когда продадите весь товар.

[Аноним2]

Цитата:
Сообщение от Аноним2
И почему амортизация ОС общехозяйственного назначения учитывается в косвенных расходах, связанных с реализацией? Они ведь не относятся к производственному процессу.
Извините, не правильно задала вопрос.
Имею в виду, нужно ли эту амортизацию ( ОС общехозяйственного назначения) учитывать в расчетах по налогу на прибыль? (Я подумала, что этот вид расхода не учитывается вообще и его не надо относить ни к какой из групп)
С отнесением амортизации торгового оборудования к косвенным, вопросов нет.
Спасибо большое за помощь!!!!!

[НМК]

Цитата:
Имею в виду, нужно ли эту амортизацию ( ОС общехозяйственного назначения) учитывать в расчетах по налогу на прибыль? (Я подумала, что этот вид расхода не учитывается вообще и его не надо относить ни к какой из групп)
С отнесением амортизации торгового оборудования к косвенным, вопросов нет.
Спасибо большое за помощь!!!!!

Хорошо, что разобрались. А на будущее - расходы, не приниаемые в налоговом учете - статья 270 НК РФ. Но для признания расходов в НУ нужно еще не забывать о статье 252 НК РФ - расходы должны быть экономически обоснованы и, конечно, документально подтверждены...