Исправление ошибок ПБУ 22/2010

[Anxunamoon]

Добрый день!
Согласно ПБУ 22/2010 опоздавшие и не принятые вовремя к учету документы не считаются ошибкой и отражать их надо на момент поступления первички.
Вопрос: опоздавший акт выполненных работ сажать на счета затрат 20,23,25,26 или на 91?
В налоговом учете принимать это как затраты 2011 года?

[K.S]

Акт подписан в 2010 году?
в бУ Зависит от того какие работы и закрыли вы уже год.
а в нУ что вам мешает учесть в декабре?

[*MiMi*]

Если год еще не закрыли, проведите декабрем, только НДС к вычету в январе возьмете.

[ПоднимательПингвинов]

Добрый день!
Согласно ПБУ 22/2010 опоздавшие и не принятые вовремя к учету документы не считаются ошибкой и отражать их надо на момент поступления первички.
Вопрос: опоздавший акт выполненных работ сажать на счета затрат 20,23,25,26 или на 91?
В налоговом учете принимать это как затраты 2011 года?

Читаем ПБУ 22

2. Неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации (далее - ошибка) может быть обусловлено, в частности:
неправильным применением "законодательства" Российской Федерации о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых "актов" по бухгалтерскому учету;
неправильным применением учетной политики организации;
неточностями в вычислениях;
неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности;
неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности;

недобросовестными действиями должностных лиц организации.

Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

где конкретно в ПБУ 22 написано, что Вы не должны были на существенные суммы расходов, критерии по которым согласно ПБУ по расходам наступили, создать справку бухгалтерии со всеми обязательными реквизитами и начислить эти расходы на конец фин года?

Раз вы знаете, что до составления отчетности не успеваете получить первичку?

[ПоднимательПингвинов]

расходы признаются в бух учете, когда выполнены ВСЕ указанные в
ПБУ 10 критерии:

16. Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

сумма расхода может быть определена;

имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Здесь ничего не сказано про первичку. Т.е. отражать расходы в бух учете надо независимо от того, получили ли Вы первичку от контрагента или не получили - ПРИ УСЛОВИИ ЧТО ВСЕ перечисленные критерии признания расходов из пБУ 10 выполняются.

Одновременно есть 129-ФЗ, который говорит, что отражать проводки в бух учете нужно на основании первичных документов.
А под первичными документами понимаются документы, в которых заполнены все обязательные реквизиты (т.е. справка бухгалтерии в этом случае такой же первичный документ для целей бух учета, как и документ от поставщика).

[ПоднимательПингвинов]

Добрый день!
Согласно ПБУ 22/2010 опоздавшие и не принятые вовремя к учету документы не считаются ошибкой и отражать их надо на момент поступления первички.
Вопрос: опоздавший акт выполненных работ сажать на счета затрат 20,23,25,26 или на 91?
В налоговом учете принимать это как затраты 2011 года?

Согласно ПБУ по событиям после отчетной даты -

отражать опоздавшие документы Вы должны 31м декабрем (т.к. отчетность сейчас еще не подписана).

[Anxunamoon]

...сумма расхода может быть определена...
...когда организация передала актив...

Вот у нас водители делают шиномонтаж, балансировку, шлифовку коленвалов у контрагента. Потом контрагент должен выслать счет, акт и счет-фактуру. Они нам это не выслали. Вот скажите, откуда я должна знать на какую сумму они оказали нам услуги? Акт сверки прислали,когда мы уже сделали отчетность и передали головной компании.
Поэтому давайте не будем рассматривать вариантычто я должна была сделать прошлым периодом. Меня интересует конкретно вот эта формулировка:

Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности

Так вот эта "новая" информация...к примеру, пришедшие документы следует отражать на счетах 20,23,26 или же на 91?

[MakZym]

Вопрос: опоздавший акт выполненных работ сажать на счета затрат 20,23,25,26 или на 91?
В налоговом учете принимать это как затраты 2011 года?

Имхо, в БУ - декабрем 2010 (если отчетность не утверждена), текущим периодом на 91 (если отчетность утверждена)
В НУ - однозначно расходы 2010 года, декларацию еще не сдали

[ПоднимательПингвинов]

для таких ситуаций надо делать т.н. "13й период" - где отражать проводки по информации, поступившей после отчетной даты. но до даты утверждения отчетности.
(т.е. сделали "быстрое закрытие", отдали голове. А дальше - накапливается информация и постится 31м декабрем в т.называемом 13м периоде).

Хороший пример Вы привели про шиномонтаж - это копейки, поэтому неважно куда попадет расход - хоть в 2010й, хоть в 2011й год. Достоверность отчетности от этого не пострадает.

А вот по крупным расходам - тут бухгалтеру приходится "вертеться" и держать их на контроле- чтобы до закрытия периода либо получить документы, либо начислить ожидаемую сумму по этим расходам на основании договора и иной имеющейся информации - чтобы все крупные расходы, совершенные в отчетном периоде, даже если документы до закрытия по ним не успели прийти - попали в тот период, когда они были совершены.

В этом и есть отличие профессии бухгалтер (который мыслит и делает по ПБУ, организует документооборот, находится в курсе важнейших событий в фирме и тд) - от профессии счетовода (который делает все по бумажкам).

Что касается 13-го периода и в принципе, ответа на Ваш вопрос: где отражать после того, как отдали отчетность в голову, но еще не сдали баланс в налоговую -

это должна прописать в учетной политике Ваша голова, чтобы все филиалы\зависимые лица делали одинаково.

[Anxunamoon]

В этом и есть отличие профессии бухгалтер (который мыслит и делает по ПБУ, организует документооборот, находится в курсе важнейших событий в фирме и тд) - от профессии счетовода (который делает все по бумажкам).

Спасибо за укол, я - программист