Продажа квартиры без кассового аппарата

[Туйзюкова Светлана]

Здравствуйе уважаемые клерки!!!


У меня вопрос если организация продала квартиру за 900 000 рублей без кассового аппарата, а мы в этот же день сдали выручку в банк, нам за это че то будет??? И еще как мы можем пробить 900 000 рублей, если максимальная сумма одного чека 100 000.

Заранее спасибо.

[Svetishe]

И еще как мы можем пробить 900 000 рублей, если максимальная сумма одного чека 100 000.

Пробить 9 чеков, все ак и делают.
"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 8

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПРИМЕНЕНИЕ ККТ

Право рассмотрения дел о неприменении ККТ и наложения административных штрафов за такое правонарушение налоговыми органами закреплено КоАП РФ, Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ).
В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ включенная в Государственный реестр ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Вместе с тем возможно осуществление предпринимательской деятельности без применения ККТ в определенных законом случаях. Этот перечень указан в п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ.
Налоговые органы имеют право налагать штрафные санкции за неприменение ККТ на организации и индивидуальных предпринимателей согласно ст. 7 Закона N 54-ФЗ.
В соответствии со ст. 23.5 КоАП РФ к компетенции налоговых органов отнесены дела об административных правонарушениях, предусмотренные ст. 14.5 КоАП РФ, которая устанавливает ответственность за продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин, в виде наложения административного штрафа:
на граждан (кассира-операциониста) - в размере от 1500 до 2000 руб.;
на должностных лиц - от 3000 до 4000 руб.;
на юридических лиц - от 30 000 до 40 000 руб.

Ответственность работодателя и работника

Налоговые органы не вправе привлекать к ответственности за конкретное правонарушение одновременно всех трех субъектов. Возникает вопрос: можно ли в случае неприменения ККТ требовать, чтобы штрафные санкции взыскивались по ст. 14.5 КоАП РФ не с организации или индивидуального предпринимателя, выступающих в роли работодателей, а с кассира-операциониста, тем самым снизив штраф в несколько раз. В Письме ФНС России от 19.10.2005 N 06-9-09/28 "О привлечении к административной ответственности граждан за неприменение ККТ" говорится, что: "Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 14 декабря 2000 г. N 244-О установлено, что в случае неприменения контрольно-кассовой машины штраф может быть наложен при условии, что доказаны не только сам факт совершения правонарушения, но и вина юридического лица или индивидуального предпринимателя, которая проявляется в виновном действии (бездействии) соответствующих лиц, действующих от имени предприятия и допустивших неприменение контрольно-кассовой машины".
Кроме того, допущенные работником противоправные виновные действия не освобождают организацию от административной ответственности, так как реализация товаров осуществляется от ее имени (Постановления ВАС РФ от 03.08.2004 N 5940/04; ФАС УО от 16.08.2007 N Ф09-6524/07-С1; ФАС ЗСО от 09.08.2007 N Ф04-5506/2007(37128-А03-43); ФАС СКО от 25.07.2007 N Ф08-4536/2007-1774А).
Но возложение ответственности на организацию (индивидуального предпринимателя) не может служить препятствием последней в установленном законодательством порядке требовать возмещения ущерба, нанесенного ей по вине работника.
Таким образом, к ответственности за неприменение ККТ при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг, предусмотренной ст. 14.5 КоАП РФ, должны привлекаться только организации торговли либо иные организации, осуществляющие реализацию товаров, выполняющие работы или оказывающие услуги, а также граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. В свою очередь организация (индивидуальный предприниматель) может в установленном законодательством порядке требовать возмещения ущерба, нанесенного ей по вине ее работника.

Какие нарушения могут быть расценены как неприменение ККТ

Постановлением Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16 "О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин" (далее - Постановление N 16) установлен перечень случаев, которые понимаются под неприменением ККТ. Согласно п. 1 Постановления N 16 под таковыми следует понимать:
фактическое неиспользование контрольно-кассового аппарата (в том числе по причине его отсутствия);
использование контрольно-кассовой машины, не зарегистрированной в налоговых органах (обязательность такой регистрации установлена ст. ст. 4 и 5 Закона N 54-ФЗ);
использование контрольно-кассовой машины, не включенной в Государственный реестр (соответствующее требование установлено п. 1 ст. 3 Закона N 54-ФЗ).
В соответствии с п. 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 23.01.2007 N 39 Роспром выпустил Приказ от 16.07.2007 N 299, который установил перечень ККТ, при помощи которых налогоплательщики могут осуществлять кассовые операции. Если кассовый аппарат не входит в данный перечень, то использовать его при расчетах наличными денежными средствами с населением в случаях продажи товаров (работ, услуг) нельзя. На основании п. 5 ст. 3 Закона N 54-ФЗ в случае исключения из названного Государственного реестра ранее применявшихся моделей ККТ их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации;
использование ККТ без фискальной (контрольной) памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти (соответствующее требование установлено ст. 4 Закона N 54-ФЗ);
использование ККТ, у которой пломба отсутствует либо имеет повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти (наличие на ККТ пломбы центра технического обслуживания в силу ст. ст. 4 и 5 Закона N 54-ФЗ является обязательным условием ее допуска к применению);
пробитие ККТ чека с указанием суммы, менее уплаченной покупателем (клиентом).
Названный перечень является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.

Арбитражная практика

Приведем некоторые примеры из арбитражной практики по привлечению к ответственности организаций и индивидуальных предпринимателей в следующих случаях:
ККТ организацией не применяется вследствие ненадлежащего исполнения трудовых обязанностей ее работником. Этот факт не освобождает саму организацию от ответственности, предусмотренной ст. 14.5 КоАП РФ (Постановления Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 6902/04; от 28.06.2005 N 480/05). Отметим, что привлечение к ответственности других должностных сотрудников организации вследствие неприменения ККТ может быть оспорено в суде (Постановление ВС РФ от 24.02.2005 N 50-ад04-1);
ККТ не зарегистрирована в налоговых органах. Налоговые органы не вправе отказать в регистрации ККТ, исключенной из Государственного реестра, но разрешенной законом к использованию до истечения нормативных сроков ее амортизации (Постановление ФАС ВВО от 05.04.2007 N А79-8560/2006);
ККТ используется без фискальной памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти (Постановления ФАС ДВО от 01.08.2007 N Ф03-А04/07-2/2283, ФАС УО от 18.07.2007 N Ф09-5462/07-С1);
ККТ не опломбирована или пломба имеет повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти (Постановления ФАС МО от 20.06.2007 г. N КА-А40/5736-07, ФАС СКО от 20.02.2007 N Ф08-298/2007-150А, ФАС СЗО от 07.08.2007 N А21-5001/2006). В случае когда налоговые органы не докажут, что повреждение пломбы произошло с целью доступа к фискальной памяти, оснований в привлечении налогоплательщика к ответственности за неприменение ККТ не возникает (Постановления ФАС МО от 08.06.2007 N КА-А40/5076-07, ФАС ПО от 15.05.2007 N А65-25320/2006-СА3-32);
кассир пробил чек ККТ на сумму меньшую, чем покупатель уплатил за товар (работу, услугу) (Постановление ФАС СЗО от 07.02.2007 N А56-28973/2006). Если ККТ была применена продавцом, однако чек пробит был на большую сумму, то данное деяние не образует состава административного правонарушения, предусмотренного ст. 14.5 КоАП РФ (Постановление ФАС ЦО от 03.08.2007 N А64-6840/06-4). Соответственно, факт наличия денежных остатков в кассе также не может являться доказательством неприменения ККТ при осуществлении денежных расчетов (Постановления ФАС ЦО от 04.07.2007 N А08-8351/06-13, ФАС СЗО от 05.07.2007 N А56-37228/2006).
Особо следует отметить, что Закон о ККТ обязывает применять исправную ККТ, но ответственность за нарушение данной нормы законодательством не предусмотрена.
Так, в соответствии с п. 1 ст. 4 Закона N 54-ФЗ используемая налогоплательщиками в предпринимательской деятельности ККТ должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, исправна, опломбирована в установленном порядке, а также иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.
Кроме того, с 4 августа 2007 г. вступило в силу Постановление Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 N 470 "Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями" (далее - Постановление N 470). Постановление определило основные требования к ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, порядок и условия ее регистрации и применения при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг на территории Российской Федерации.
Какие-либо неисправности ККТ, приводящие к тому, что на чеке указано неправильное время, нечетко напечатаны реквизиты или часть из них отсутствует, поводом для привлечения к ответственности за неприменение ККТ являться не могут. Арбитражная практика подтверждает это:
Постановление ФАС ВВО от 05.07.2007 N А31-8731/2006-7: выдача чека с отсутствием наименования организации не является основанием для привлечения к административной ответственности за неприменение ККТ;
Постановления ФАС СЗО от 21.07.2003 N А26-2515/03-21, от 19.08.2003 N А42-1084/03-22: нечетко отпечатанные на чеке реквизиты не являются основанием привлечения к административной ответственности;
Постановление ФАС СЗО от 23.12.2003 N А44-2133/03-С14: иск предпринимателя о признании незаконным постановления о назначении административного наказания удовлетворен, поскольку из материалов дела следует, что предприниматель производил расчеты с применением ККТ, зарегистрированной в установленном законом порядке, чек был выбит и выдан покупателю, отсутствие ИНН в реквизитах, отпечатанных на чеке, не образует состава административного правонарушения, предусмотренного ст. 14.5 КоАП РФ;
Постановление ФАС ВСО от 11.03.2004 N А19-17834/03-36-Ф02-680/04-С1: нормы КоАП РФ не предусматривают административную ответственность за применение ККТ с выдачей чека, содержащего недостоверные обязательные реквизиты, привлечение к административной ответственности, предусмотренной ст. 14.5 КоАП РФ, является незаконным.
Следует отметить, что если факт неприменения налогоплательщиком ККТ зафиксирован налоговыми органами впервые, то суд может учесть это как смягчающее обстоятельство и уменьшить размер штрафа (Постановление ФАС СЗО от 07.05.2007 N А56-11958/2006).

Е.Швед
Консультант по налогам
ЗАО "BKR Интерком-Аудит"
Подписано в печать
20.02.2008

[Туйзюкова Светлана]

Спасибо большое....

[Лена2009]

Если квартира числилась как основное средство и была продана физ. лицу. Нужно ли пробивать чек? Какой срок исковой давности касаемо штрафа, за не пробитый в данном случае чек?

В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ включенная в Государственный реестр ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Вместе с тем возможно осуществление предпринимательской деятельности без применения ККТ в определенных законом случаях.

[Svetishe]

Любое поступление наличых в оплату товаров, работ, услуг должно быть пробито через кассу.

[Лена2009]

Спасибо! Выходит при продаже основных средств (01 счет) ККМ не применяется? Нарушений нет?

[Svetishe]

Применяется, нельзя получать наличные в оплту чего либо без ККМ. Отдельные случаи в законе это специальные БСО для определенных видов деятельности.

[Лена2009]

Нужен ли чек, если продаем сотруднику? Через 73.3 счет ...как зачет ранее предоставленного им займа? Безденежная операция:
ПРИМЕР
январь 2009 г.
Дт. 50 Кт 63,3 1000000 - предоставлен займ Ивановым (ПКО, деньги сданы в банк)
апрель 2009г
Дт. 63,3 Кт.50 1000000 - возврат займа Иванову (РКО)
Дт. 50 Кт 73.3 1000000 - оплата сотрудником за квартиру
Дт. 73,3 Кт.62 1000000 - реализация квартиры
Дт 62 Кт 91 1000000
Дт 91 Кт 01 900000 - списана с/с квартиры

[Плюша]

Нужен ли чек, если продаем сотруднику? Через 73.3 счет ...как зачет ранее предоставленного им займа? Безденежная операция:
ПРИМЕР
январь 2009 г.
Дт. 50 Кт 63,3 1000000 - предоставлен займ Ивановым (ПКО, деньги сданы в банк)
апрель 2009г
Дт. 63,3 Кт.50 1000000 - возврат займа Иванову (РКО)

В этом случае нет.Наверное, вы имели в виду счет 66?

[Svetishe]

Дт. 50 Кт 73.3 1000000 - оплата сотрудником за квартиру

Вот на эту операцию нужен чек ККМ
У Вас же погашение займа квартирой, минуйте кассу.

[Плюша]

А здесь

Дт. 50 Кт 73.3 1000000 - оплата сотрудником за квартиру
Дт. 73,3 Кт.62 1000000 - реализация квартиры
Дт 62 Кт 91 1000000
Дт 91 Кт 01 900000 - списана с/с квартиры

вообще непонятен смысл использования счета 73... , если покупатель, пусть даже и сотрудник, вносит деньги в кассу. Просто счет 62 и никаких зачетов. С чего вы решили, что это безденежная операция? Конечно нужен чек!

[Плюша]

А, понятно, все-таки погашение займа квартирой. Если есть возможность перепечатать кассу и кассовую книгу, лучше, все-таки 50 счет исключить.

[Лена2009]

Т.е. договор взаимозачета и всё? Без 50 счета тогда...
Дт.66.3 Кт 62
Дт.62 Кт91
Дт91 Кт01
Так?

[Плюша]

Да, так.

[Svetishe]

Ну да, вы деньги у сотрудника взяли в долг, ККМ на займ не нужна, сдали деньги в банк, теперь возвращаете долг квартирой. Ну это если реальный долг, чтобы не было переквалификации сделки при проверке.

[Лена2009]

Ну это если реальный долг, чтобы не было переквалификации сделки при проверке.

Что это значит?
А документом оплаты за квартиру что будет являться у покупателя? Китанция к ПКО договора займа, договор, займа и соглашение (договор) взаиморасчетов? В случае подачи документов в налоговую для возврата НДФЛ?

[Лена2009]

Т.е. налоговая ПКО без чека не пример в оплату и может устроить проверку организации... тогда не избежать штрафа? А какая сумма штрафа на сотрудника и на фирму за не пробит. чек?

[Лена2009]

Штраф за непробитый кассовый чек:

– с фирмы – от 30 000 до 40 000 рублей;

– с руководителя фирмы (предпринимателя) – от 3000 до 4000 рублей;

– с продавца – от 1500 до 2000 рублей

[Лена2009]

Вот что нашла...
Вопрос: В течение какого срока можно привлечь фирму к ответственности за то, что она не применяет кассовый аппарат?
Ответ: В течение двух месяцев. Когда этот срок истечет, постановление об административном правонарушении уже не может быть вынесено. Это прописано в статье 4.5 Административного кодекса. То есть, если два месяца тому назад какая-либо организация, получая деньги за товар, не пробила чек, сейчас штраф ей не грозит.

[Svetishe]

А документом оплаты за квартиру что будет являться у покупателя?

В договоре должно быть указано, что таким образом погашается долг, акт о погашении задолженности.
А вообще-то какое-то легкомысленное отношение к сделке, я бы как физик на такое не пошла. Можно открыть счет в банке и электронным платежом оплатить на счет фирмы, тогда у всех есть грамотные подтверждающие документы на все случаи. А то еще при регистрациях разных замучается доказывать факт оплаты.

[Лена2009]

В договоре на покупку квартиры, который уже прошёл регистрацию в Юстиции?... наверное уже ничего не изменишь.... остается только нарушение "ПКО без ККМ".... налоговая может не принять этот документ в оплату?

[Летто]

А то еще при регистрациях разных замучается доказывать факт оплаты.

Подскажите пож-та, собираемся продать квартиру учредителю, но оплату планировали либо с отсрочкой, либо зачетом по полученному займу., Такие условия по договору в том числе и потому, что смотрела разные сайты о регистрации, нигде требований о доках на оплату не встречала. Где при регистрации требуется доказать факт оплаты? Может тогда условия и переиграем...