Куда встают декретные выплаты

[Наталья Ак]

Доброй ночи! УСН 6%. Сотрудница ушла в декрет в марте. Выплатили декретные, единовременные пособия, с июля выплачиваем ежемесячный платеж (все компенсирует соццстрах), выдали материальную помощь 50 000 руб( начислила с них 14% в пенсионный). Должны ли данные выплаты встать в годовой отчет в НДФЛ и персониф. учет? И еще с этими 50 000 у сотрудницы общий доход 298 000, в декларции ОПС встает регресс-ЭТО ПРАВИЛЬНО?

[Над.К]

выдали материальную помощь 50 000 руб( начислила с них 14% в пенсионный)

Зачем начислили??? Не облагается такая матпомощь взносами. Поэтому и в персонифицированном учете нечего этим выплатам делать

[Аноним]

Зачем начислили??? Не облагается такая матпомощь взносами. Поэтому и в персонифицированном учете нечего этим выплатам делать

Над.К, согласно п. 3 ст. 236 Кодекса указанные в п. 1 ст. 236 Кодекса выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, и, следовательно, налоговая база по налогу на прибыль у таких организаций не формируется как таковая.

В связи с тем что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога на прибыль организаций, на нее не распространяется п. 3 ст. 236 Кодекса.

[Над.К]

Аноним, во-первых, все это мнение налоговой, которое можно оспорить в суде. Но это по желанию, конечно.
Во-вторых, уже год как изменилась ст.238 НК, и там прописали матпомощь на рождение ребенка не более 50 тысяч. И статья 236 тут совсем не причем.
Так что убирайте свои взносы с матпомощи. Неправомерно начислили. Еще небось и налог 6% уменьшили на эти взносы?

[Аноним]

Аноним, во-первых, все это мнение налоговой, которое можно оспорить в суде. Но это по желанию, конечно.
Во-вторых, уже год как изменилась ст.238 НК, и там прописали матпомощь на рождение ребенка не более 50 тысяч. И статья 236 тут совсем не причем.
Так что убирайте свои взносы с матпомощи. Неправомерно начислили. Еще небось и налог 6% уменьшили на эти взносы?

Над.К, а как же письмо:
Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о № 03-11-04/2/184
от 01/12/2008




Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы), выплачивает работникам материальную помощь, что не предусмотрено трудовыми договорами. Облагаются ли данные выплаты ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование? Если да, то уменьшается ли сумма налога по УСН на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо по вопросу исчисления единого социального налога и применения упрощенной системы налогообложения, сообщает следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются налогоплательщиками единого социального налога, но являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл. 24 Кодекса.

Пунктом 1 ст. 236 Кодекса установлено, что объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.

Согласно п. 3 ст. 236 Кодекса указанные в п. 1 ст. 236 Кодекса выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, и, следовательно, налоговая база по налогу на прибыль у таких организаций не формируется как таковая.

В связи с тем что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога на прибыль организаций, на нее не распространяется п. 3 ст. 236 Кодекса.

Таким образом, выплаты, произведенные работникам организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, в виде материальной помощи облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.

Согласно п. 3 ст. 346.21 Кодекса сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

При этом объект обложения страховыми взносами и база для их начисления определяются организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, с учетом положений Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и Кодекса.

Учитывая изложенное, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени с выплат в виде материальной помощи.

Заместитель директора департамента
С.В.РАЗГУЛИН

[Шмымзик]

Аноним, ну Вам же сказали - читайте статью 238 НК.

Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:
физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2006 N 257-ФЗ)
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)
4) исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ;
5) исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ;
4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации;
5) доходы глав крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.
(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
Абзац утратил силу с 1 января 2008 года. - Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ;

Другими словами - если это "просто матпомощь" - то можете руководствоваться указанным письмом. Если же эта матпомощь включена в НЕОБЛАГАЕМЫЙ ЕСН ПЕРЕЧЕНЬ по ст. 238 - то она не облагается никакими страховыми взносами.

[Наталья Ак]

Над.К, подскажите, должны ли 50 000 вставать в 2-ндфл?

[Над.К]

Должны, как необлагаемые доходы. Только кода пока соответствующего нет

[Наталья Ак]

Что-то я Вас не очень поняла! У меня в справке не встают, это правильно?

[Над.К]

Неправильно. Вы их по какому коду дохода занесли? И вообще, Вы в какой программе делаете эти справки?

[Русик]

Добрый день. У меня похожий вопрос. У нас тоже УСН 6%. Выплатили мат. помощь, которая не попадает в список необлагаемой согласно ст. 238. Поэтому уплатили все взносы полностью. У работника с учетом сумм мат. помощи доход превысил 280000. В данном случае считать регресс?
Спасибо!

[Над.К]

Да

[Русик]

Спасибо!