УСН и Налог на имущество- Задачка для самого умного

[relogan]

Добрый день.
В 2007 году ИП имел 3 объекта недвижимого имущества:
А- инвентаризационной стоимостью 250 000 руб
В- 230 000 руб
С- 390 000 руб

На территории муниципального образования, где зарегистрированы данные объекты действует следующая шкала налога на имущества для граждан:

0,1% - при суммарной инвентаризационной стоимости имущества до 300 000 руб
0,2%- при суммарной инвент.стоимости имущества от 300 000 руб до 500 000 руб
2%- более 500 000 руб.
ИП сдает объекты А и В в аренду и уплачивает налог в связи с применением УСН.

Вопрос: По какой ставке налоговая инспекция должна исчислить налог на имущество за объект С.

[Над.К]

2%

[relogan]

Над.К, по-вашему несмотря на то, что обьекты А и В освобождены от налога на имущества в связи с УСН, они участвуют для определения налогооблагаемой базы и соответсвенно дифференцированной ставки налога своей суммарной инвентаризационной стоимостью?

[Над.К]

Причем тут налогооблагаемая база? Если Вы правильно процитировали свой закон, то эта база тут никакой роли не играет. Важна суммарная инвентаризационная стоимость. А эта стоимость от налогообложения никак не зависит

[Чиж]

Хмм.....
Над.К, а если бы сдавались в аренду все объекты, по вашей логике ИП все равно должен был платить налог на имущество?

[Над.К]

Нет, не платил бы.
Чиж,а причем тут вообще это? Размер процента налога зависит от того, сколько в собственности имущества. От того, что ИП сдал в аренду часть имущества, размер собственности у физлица не уменьшился. В законе ведь не сказано про размер собственности, попадающей под налог.

[Чиж]

Не знаю. Мне кажется, что-то здесь не так с логикой.

[Над.К]

Почему не так? Логика как раз понятна - у кого больше имущества, то богаче, тот должен боольше платить налогов

[LegO NSK]

Просто создатели старейшего налогового закона (о НИФЛ) ещё не знали про грядущую УСН
Не прописано, что из суммарной стоимости нужно исключать стоимость имущества, которое используется на ЕНВД, УСН или на которое имеются федеральные или местные льготы.

[LegO NSK]

Физическое лицо имеет в собственности магазин общей площадью 500 кв.м, 400 кв.м из которых сдает в аренду, а на остальной - осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в сфере розничной торговли. По доходам от предпринимательской деятельности он уплачивает единый налог на вмененный доход. Инвентаризационная стоимость всего магазина 5 млн руб. Каков порядок налогообложения данного магазина налогом на имущество?

.....
Исходя из вышеизложенного имущество индивидуального предпринимателя, не используемое при осуществлении предпринимательской деятельности, подлежащей переводу на уплату единого налога на вмененный доход, подлежит налогообложению налогом на имущество в установленном порядке в соответствии с Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц".
При этом общая сумма налога на имущество в соответствии со ст.3 названного Закона определяется по ставке, установленной представительным органом местного самоуправления от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, находящегося в собственности физического лица, и предъявляется к уплате в сумме, определенной пропорционально площади магазина, сданной в аренду.
В нашем примере инвентаризационная стоимость магазина 5 млн руб., а ставка налога установлена, предположим, органом местного самоуправления при суммарной инвентаризационной стоимости свыше 500 тыс. руб. в размере 2%. Сумма налога по магазину составит 100 тыс. руб. Площадь магазина, сданного в аренду в общей площади, составляет 80% (400 х 100 % : 500). Сумма налога, подлежащего уплате, составит 80 тыс. руб. (100 х 0,8).

Л.Н. Крыканова,
советник налоговой службы I ранга

1 апреля 2001 г.

"Налоговый вестник", N 4, апрель 2001 г.

[LegO NSK]

Пример.
Предприниматель без образования юридического лица занимается розничной торговлей в магазине стоимостью 5 млн руб. и площадью 1000 кв.м, из которых 500 кв.м сдает в аренду. Он уплачивает единый налог на вмененный доход, в связи с чем освобожден от уплаты налога на имущество по части магазина, которая используется под розничную торговлю. Следует определить, какую сумму налога на имущество он не должен платить.
Площадь магазина, которую использует физическое лицо под розничную торговлю, составляет 50% от общей площади магазина, поэтому 50% суммы налога, исчисленного за магазин, он платить не должен, а 50% суммы налога (по площади магазина, сданной в аренду) должен платить.

М.С. Жукова

"Налоговый вестник", N 12, декабрь 2001 г.

[relogan]

Из закона на имущество:

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, расположенного на территории городского округа Владимир и признаваемого объектом налогообложения (независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет).

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (далее - строения, помещения, сооружения).

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

Из налогового кодекса:

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога

Два закона, один из которых для целей налогооблажения использует суммарную инвентаризационную стоимость обьектов независимо не от чего. Другой закон освобождает от обязанности по уплате.

Здесь важно понять, что подрузамевает под собой фраза "обязанность по уплате".

Другими слова, обязанность по уплате сначала появляеться, что и следует из закона на имущество, и эта обязанность возникает исходя из суммарной инвентаризационной стоимости обьектов недвижимости и следовательно подчиненной ей дифференцированной ставке налога. Получаем некую сумму налога, которая и есть обязанность к уплате. Далее, путем подачи заявления ( а это так и происходит на самом деле) мы освобождаемся от это обязанности по уплате в части имущества, переведенного на УСН. Логично, если понимать фразу обязанность по уплате в данном ключе.

Предположим, что фразу освобождает от обязанности по уплате мы понимем, как вообще отсутствие налогоплательщика по имуществу, соответственно нет плательщика, нет и обьектов налога, а нет обьектов- нет их участия в суммарной инвентаризационной стоимости объектов.

[Над.К]

Хорошая у Вас логика Освобождение от обязанности по уплате никак на суммарную инвентаризационную стоимость не влияет.

Получаем некую сумму налога, которая и есть обязанность к уплате.

Неверно. Вы получаете не сумму налога, а налогооблагаемую базу. Из которой вычитаются объекты, по которым налог не уплачивается. Именно из налогооблагаемой базы, а не из суммарной инвентаризационной стоимости

[relogan]

А что-же повашему налогооблагаемая база?

Для меня налооблагаемая база- это некоторая величина, взяв от которойю ставку налога, можно получит сумму налога. В данном случае как раз налог получаеться путем умножения ставки налога на суммарную инвентаризационную стоимость.

[Чиж]

Налог=НБ*ставка

В данном случае налогооблагаемая база зависит от того, используется ли имущество в деятельности, облагаемой УСН (стоимость объектов вычитается).
А вот ставка-видимо, нет.(((

Такой вот действительно рабоче-крестьянский подход..у кого больше имущества, то богаче, тот должен больше платить налогов.
Наверное, так.

[Над.К]

relogan, ну вот представьте, что все имущество используется в предпринимательской деятельности. По Вашему что, суммарная инвентаризационная стоимость имущества равна нулю? Куда ж имущество девалось-то?

[Andyko]

Согласен с Над.К, метод определения ставки один, метод определения базы другой.

[relogan]

Чиж, благодоря Вам понял логику Над.К!

Для определения ставки налога используеться инвентаризационная стоимость всего имущества, а для определения суммы налога используеться налогооблагаемая база, получаемая путем вычитания из инвентаризационной стоимости всего имущества инвентаризационной стоимости, учавствующей в УСН.

А все-таки интересно, кто как понимает фразу "предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций"?

[Andyko]

relogan, вообще то Вам надо другой кусок взять из НК, касающийся предпринимателей.

[LegO NSK]

Ребята, уточнение - понятие "налогооблагаемая база" умерло ещё в 1999 году

[LegO NSK]

А все-таки интересно, кто как понимает фразу "предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций"?

Это когда есть налогоплательщик, объект обложения, налоговая база и т.д., но обязанность по уплате налога отсутствует в силу её замены обязанностью по уплате другого налога (спецрежимного).


Статья 18. Специальные налоговые режимы
1. ...Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 настоящего Кодекса.

[Аноним]

Ребята, уточнение - понятие "налогооблагаемая база" умерло ещё в 1999 году

О как!