Заполнение декларации по ЕНВД с обособленными подразделениями

[AnastasiyaDanilova]

Добрый вечер!
Ситуация следующая.У нас в компании есть головное предприятие, которое зарегистрировано в Москве, а розничную торговлю мы осуществляем в Московской области.При заполнении декларации на титульном листе мы указываем КПП головного предприятия, а во 2 разделе указываем КПП обособленного подразделения, которых в одной налоговой зарегистрировано несколько.И каждый раз после того как сдадим отчетность, присылают уведомления о том , что данная отчетность не принята.Одна налоговая хочет чтобы мы все обособленные подразделения указывали в одной декларации, а другая выставляет штраф за несданную отчетность, т.к. нужно делать на каждое обособленное подразделение отдельную декларацию.Вопрос в том как же все-таки правильно?
Подскажите пожалуйста, налоговики просто замучили, а точек немало...270 штук в сорока ИФНС......

[ЛО]

налоговики просто замучили

Это понятно...потому что с этим вопросом многое непонятно...

Вот нашла такую консультацию, может вам пригодится:

Вопрос:
Предприятие по 10 различным адресам в одном городе (Нижневартовск) осуществляет свою деятельность через 10 обособленных подразделений, уплачивает по ним ЕНВД, отчитывается в одну налоговую инспекцию.
В соответствии с требованиями, изложенными в абзаце втором п. 1 ст. 83 НК РФ, обществом осуществлена постановка на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого подразделения. Каждому подразделению ФНС выдала отдельное Уведомление о постановке на учет и присвоила отдельный КПП.
При заполнении титульного листа декларации по ЕНВД указывается КПП на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения и осуществления деятельности обособленного подразделения на территории РФ. Но у нас всего один налоговый орган.
Сколько необходимо сдать налоговых деклараций по обособленным подразделениям? Если всего одну, то какой КПП указывать и каким образом отразить расчет каждого обособленного подразделения? Либо необходимо сдать 10 деклараций - отдельно по каждому подразделению с указанием своего КПП?

Ответ:
Сразу оговоримся, что в данной консультации мы оставляем без рассмотрения вопрос о правомерности отдельной постановки на налоговый учет и присвоения отдельных кодов КПП 10 обособленным подразделениям вашей организации, налоги по которым уплачиваются по одному месту и находящимся на территории одного налогового органа. По нашему мнению, этот вопрос является спорным и неурегулированным.

В декларации по ЕНВД организациями указывается КПП, который присвоен тем налоговым органом, в который представляется данная налоговая декларация (п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденного Приказом Минфина России от 17.01.2006 № 8н; далее - Порядок).
В той же норме говорится, что в случае представления организацией декларации по ЕНВД за свое обособленное подразделение в ней указывается:
- либо КПП по месту нахождения подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения его обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 № ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178;
- либо КПП по месту осуществления деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, - на основании Уведомления о постановке на учет организации - налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход по форме № 9-ЕНВД-3, утвержденной Приказом МНС России от 19.12.2002 № БГ-3-09/722.
Приведем еще несколько положений Порядка.
По коду строки 020 в разделе 1 "Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика" декларации указывается код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется предпринимательская деятельность, облагаемая единым налогом на вмененный доход, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).
В случае если код конкретного административно-территориального образования содержит менее 11 знаков, такой код следует отражать в отведенном для него поле декларации начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (п. 7 Порядка).
В разделе 1 Декларации предусмотрены всего четыре строки (020), в которых указывается код ОКАТО. Столько же имеется и строк (030), где указывается сумма ЕНВД по соответствующим местам осуществления деятельности. Согласно п. 10 Порядка в случае недостаточности строк, имеющих код 020, следует заполнить необходимое количество листов раздела 1 декларации.
По строкам 030 раздела 1 декларации указывается сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, по соответствующему коду ОКАТО. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 040 раздела 3.1 декларации (п. 8 Порядка).
Теперь обратимся к п. 11 Порядка. Там сказано, что раздел 2 "Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности. При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах, раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (по каждому коду ОКАТО).
Раздел 3.1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период" декларации заполняется отдельно по каждому коду ОКАТО, указанному по коду строки 030 всех заполненных разделов 2 декларации (п. 27 Порядка). Соответствующий код ОКАТО указывается по строке 010 каждого раздела 3.1.
По коду строки 010 раздела 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" декларации отражается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход (сумма значений показателя по коду строки 140 всех заполненных разделов 2 декларации) (п. 22 Порядка).
Из вопроса можно понять, что обособленные подразделения зарегистрированы по разным почтовым адресам г. Нижневартовска, которые курирует одна межрайонная инспекция ФНС России. При этом все они относятся к одному административно-территориальному образованию (Нижневартовск) с одним кодом ОКАТО (71135000000). В то же время при регистрации каждого обособленного подразделения ему был присвоен отдельный КПП (правомерно это было сделано или нет - другой вопрос).
В рассматриваемом случае местом постановки на учет плательщика единого налога на вмененный доход является налоговый орган, обслуживающий территорию, на которой данный налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, через 10 своих обособленных подразделений.
В этой связи однозначно можно сказать, что ваша организация должна представлять единую декларацию (так как налоговый орган один) независимо от количества имеющихся у нее на этой территории обособленных подразделений (мест осуществления предпринимательской деятельности).
В Порядке конкретно не указывается, как заполняется и представляется декларация при наличии нескольких обособленных подразделений, зарегистрированных в одном налоговом органе, но имеющих разные КПП. Не разъясняется это и в других официальных документах Минфина России и ФНС России.
Исходя из структуры налоговой декларации можно заключить, что в одной декларации предусмотрено заполнение ячеек для ИНН и КПП одинаково на всех представляемых в составе этой декларации листах (независимо от количества листов одного раздела декларации).
По нашему мнению, на титульном листе и в других разделах декларации вы можете указать КПП по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений (по выбору организации).
Аналогичное мнение было высказано заместителем начальника Управления налогообложения малого бизнеса ФНС России, государственным советником РФ 2 класса И. Андреевым в публикациях в СМИ ("Малая бухгалтерия", 2007, № 3; "Финансовая газета", 2007, № 18).
Полагаем, что при подаче декларации следует представить в налоговый орган информацию о выбранном КПП и о КПП других обособленных подразделений. Конкретную форму подачи такой информации лучше согласовать со своей инспекцией. Дело в том, что в каждом налоговом органе существуют свои порядки. Может быть такую информацию налоговики потребуют оформить в виде одноразового заявления и подошьют его к делу налогоплательщика вместе с учетной политикой, а могут попросить представлять пояснительные записки при сдаче каждой декларации.
Поскольку код ОКАТО для всех подразделений одинаковый и платеж ЕНВД в связи с этим осуществляется в одно место, то разделы 1, 3 и 3.1 декларации представляются по одному листу.
Но листов раздела 2 декларации придется заполнить 10 - по числу обособленных подразделений (поскольку в разделе 2 указывается почтовый адрес места осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД). В каждом листе нужно указать одинаковый код ОКАТО. По нашему мнению, на каждом из 10 листов раздела 2 можно указать тот же КПП, что и на титульном листе и в других разделах декларации (см. выше).
В заключение отметим, что даже если вы неправильно, по мнению налогового органа, укажете в декларации коды КПП, никакой ответственности за это "нарушение" в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено. Дело в том, что какие бы вы ни указали коды КПП, в рассматриваемой ситуации это никак не приводит ни к занижению суммы налога, ни к его уплате неправильным образом.
Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ только при обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые изменения в декларацию (т.е. подать уточненную декларацию).
Если такие недостоверные сведения и ошибки не приводят к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию, но не обязан это делать.

[AnastasiyaDanilova]

ЛО спасибо большое!!!!Сегодня попробую вразумить налоговую....

[Marya]

здравствуйте. при заполнении декларации по ЕНВД в течении всего 2009 г указывала основной кпп, а не тото который присваивается в уведомлении о применении ЕНВД. Будет ли это ошибкой? необходимо ли подавать уточненки. Отчеты подавались через уполномоченную бухгалтерию.... вопросов у налоговой не было....

[Жигалова]

Подскажите кто-нибудь, если головная организация находится в одном регионе, а торговая точка на ЕНВД - в другом, куда в какую инспекцию в этом случае подается декларация ЕНВД - в головную или по месту осуществления розничной торговли, или, может, дублируется в обе инспекции? И на какие реквизиты уплачивается ЕНВД -счет УФК указывается головной организации, а ОКАТО - по месту осуществления деятельности ЕНВД, или же счет УФК тоже обособленного подразделения на ЕНВД? Впервые столкнулась с этим вопросом, пыталась узнать в налоговой, они там сами ничего не знают.

[Andyko]

ЕНВД -

по месту осуществления розничной торговли

.