Подписка на журналы

[Тайсона]

Хотим оформить подписку на журналы ("Учет в бюджетных учреждениях") на 2008 год. Можно ли взять на затраты ( списать) сразу всю сумму, или списывать со следующего года по счет/фактурам? Мои главные говорят что подписку можно сразу списывать, но ссылку на документ не дают - не помнят. Подскажите, кто знает. Это нужно для уменьшения налогооблагаемой базы.

[Юлька777]

Просто интересно, а на основании какого ПЕРВИЧНОГО документа сразу на затраты? Допустим, у вас налог на прибыль рассчитывается по "оплате". Тогда - да можете. Но если нет, и он исчисляется "по отгрузке", то подписка, как и любые другие затраты списывается на основании накладной (а не счет-фактуры)

[Plesen~]

Допустим, у вас налог на прибыль рассчитывается по "оплате". Тогда - да можете. Но если нет, и он исчисляется "по отгрузке"

Ничего,что на дворе первомайская демонстрация, а вы еще ёлку не вынесли?

[Тайсона]

Так все-таки можно списывать только по накладным, и закроется у меня вся сумма только в конце 2008 года? А если я сейчас проплачу на 2008, то в годовом балансе за 2007 зависнет дебиторка? Это ничего или все-таки не желательно. Да, оплата пройдет по внебюджету.

[Аноним]

Ничего,что на дворе первомайская демонстрация, а вы еще ёлку не вынесли?

Если вы про метод начисления то он наверно имел в виду не бухгалтерский а налоговый учет и специальное разрешение от налоговой которое может быть выдано организации с оборотом за квартал менее миллиона...

[Альба]

Эти затраты следует поставить на сч 97 и списывать ежемесячно равными суммами до полного списания в течение срока действия суммы подписки

[BorisG]

Эти затраты следует поставить на сч 97 ...

Альба, это... бюджет... и тут нет не то, что этого счета, даже аналога то его нет

[Offisnyi_plankton]

К чему все эти сложности? Списать все сразу, чтобы не засорять баланс всякой мелочью.

[Юлька777]

Ничего,что на дворе первомайская демонстрация, а вы еще ёлку не вынесли?

Он же написал, что
Это нужно для уменьшения налогооблагаемой базы.
Читаем внимательнее!

[BorisG]

Он же написал, что ...

И что с того?

[Plesen~]

Читаем внимательнее!

Это вы мне,пппппростите....?

[Plesen~]

у человека,как впрочем у многих, просто винегрет в голове- из бюджетного учета и налогового? Если уж на то пошло, то списание на себестоимость (10604340) по бюджетному учету с расходами для налога на прибыль связано не всегда. Равно как и принятие для налогового учета расходов не влечет за собой их отражение на счетах бюджетного учета. К примеру, резервы на ремонт и выплату отпусков, стоимость литературы, амортизация

[Тайсона]

Прошу прощения, я наверное не правильно выразилась, не умею излагать. Предоплата за подписку на 2008 год относится на 206 счет, закрывать нечем. Фирма сказала, что никаких документов кроме счета на предоплату они в этом году не дадут ( даже корешка на подписку, как на почте). А будут давать накладные и счет-фактуры со следующего года, т.к. подписка на 2008г. Получается у меня на конец года на 206-ом висит аванс. Главные говорят, что подписку можно списывать сразу, а потом в следующем году те накладные и счет-фактуры просто "куда-нибудь" складывать. Не хотелось бы вешать аванс на конец года, но и другого выхода не вижу. Или есть?

[Offisnyi_plankton]

выхода не вижу. Или есть?

Можно сразу списать на 401, а фактуры в 2008 использовать на черновики

[BorisG]

Можно сразу списать на 401, ...

Смело.
Можно полумать, что и вправду можно.

[Тайсона]

А на основании какого первичного документа сразу на 401 (106.04.2 для внебюджета)? Ведь кроме счета на предоплату они ничего в этом году давать не собираются. К первой проводке Д-т 206.09.2 К-т 201.01.2 подкладываем счет на оплату, а ко второй чего, если сразу списывать на 106.04.2?

[Аноним]

Бухгалтерский учет

Периодические издания, приобретаются учреждениями, как правило, по подписке. Оплата подписки производится разовым платежом за полугодие или даже год. Таким образом, получается что оплата подписных изданий производится авансом в размере 100%. Согласно ст. 115 Закона о федеральном бюджете на 2007 год бюджетное учреждение вправе оплачивать авансы в размере 100% от суммы договора при оплате подписке на печатные издания. Что касается учреждений, находящимся на балансе субъектов РФ и местных бюджетов, то по вопросу возможности уплаты авансового платежа в размере 100% на приобретение периодических изданий следует обращаться к нормативным документам данных субъектов и органов местного самоуправления.
Приобретение периодической литературы, если она приобретается не для пополнения библиотечного фонда, отражается по подстатье 226 «Прочие услуги» ЭКР (Указание применения бюджетной классификации).

Пример.

Учреждение за счет бюджетных ассигнований оплатило подписку на ежемесячный журнал по бухгалтерскому учету и налогообложению на первое полугодие 2008 года. Стоимость подписки составила 1 380 руб.(в. т.ч. НДС 125,45руб.), стоимость одного номера журнала – 230 руб. (в т.ч. НДС 20,9 руб.)

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Оплачен счет на подписку 1 206 09 560 1 304 05 226 1 380
Зачтен ранее произведенный аванс в размере стоимости одного номера (при получении номера журнала) 1 302 07 730 1 206 09 660 230
Отнесена на расходы стоимость одного номера журнала 1 401 01 226 1 302 07 830 230

В случае если печатные издания приобретаются за счет средств приносящей доход деятельности то, расходы на их приобретение отражаются по дебету счета 2 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)».

Если периодические издания приобретаются для пополнения библиотечных фондов, то расходы на их приобретение относятся на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» ЭКР. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению периодических изданий для пополнения библиотечных фондов.


Пример.

Воспользуемся условиями предыдущего примера, предположив, что подписка приобретается для пополнения библиотечных фондов.

В бухгалтерском учете данные записи отразятся следующим образом:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Оплачен счет на подписку 1 206 19 560 1 304 05 310 1 380
Зачтен ранее произведенный аванс в размере стоимости одного номера (при получении номера журнала) 1 302 19 730 1 206 19 660 230
Отнесены расходы стоимости одного номера журнала на формирование объекта основного средства 1 106 01 310 1 302 19 830 230
Переведены в библиотечный фонд периодические издания 1 101 07 310 1 106 01 410 230


Налоговый учет

Налог на прибыль. Расходы на приобретение периодической литературы следует рассматривать как аванс, поскольку при оплате подписки на периодические издания факта выбытия активов нет, а происходит замена одного актива (денежные средства) на другой (дебиторская задолженность издательства). Периодическая литература и другие печатные издания (книги, брошюры и тому подобное) вне зависимости от того подлежат ли они включению в состав библиотечного фонда или нет не подлежат амортизации (пп. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ). Из данного подпункта также следует, что оплата стоимости печатной продукции включается в состав прочих расходов в момент их приобретения (фактического получения периодического издания) (Письмо Минфина РФ от 15.05.2006 № 07-05-06/116). Организация вправе учесть в составе расходов, при обложении налогом на прибыль, расходы на подписку нескольких печатных изданий по одной тематике в случае, если эти журналы, газеты используются в производственной деятельности организации (Письмо Минфина РФ от 23.05.2005 № 03-03-01-04/1/279).

Обратите внимание: при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на оплату подписных изданий, не относящихся к нормативно-технической и иной используемой в производственных целях литературе, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость. Согласно пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ, периодические печатные издания, а также книги по образованию, науке и культуре облагаются НДС по ставке 10%, если они не имеют рекламного либо эротического содержания. Для принятия к вычету НДС, выставленного поставщиком печатных изданий за подписку необходимо выполнение следующих условий (ст. 171 НК РФ, 172 НК РФ):
1. периодическое издание, на которое подписалась организация, должно иметь производственную направленность;
2. периодическая литература должна приобретаться и использоваться при осуществлении деятельности, операции по выполнению, которой подлежат обложению НДС;
3. наличие счета-фактуры.

[Тайсона]

Спасибо за подробный ответ!

[dima84sh]

А журнал хоть интересный.

[Тайсона]

А журнал хоть интересный.

Познавательный и полезный. "Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях".

[desna]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 20 мая 2009 г. N 02-06-10/2062

Департамент бюджетной политики и методологии Министерства финансов Российской Федерации в рамках своей компетенции рассмотрел запрос Федеральной налоговой службы от 04.05.2009 N 5-5-04/00002 и сообщает.
Руководствуясь нормами Бюджетного кодекса Российской Федерации, положениями Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 N 148н, а также Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.12.2008 N 145н, операции, связанные с отнесением на расходы стоимости подписки на периодические печатные издания по договору подписки, произведенные за счет средств бюджета, должны отражаться в бюджетном учете следующими бухгалтерскими записями:

1) Оплачен аванс в размере 100% за периодические печатные издания (по факту оплаты на основании подписного документа) Д-т 120609560 К-т 130405226
2) Отнесение подписчиком на расходы суммы поступившего периодического печатного издания (на основании оправдательного документа, подтверждающего получение периодического печатного издания) Д-т 140101226К-т130209730
3) Зачет аванса на сумму поступившего периодического печатного издания Д-т 130209830 К-т 120609660

В соответствии с пунктом 12 Правил распространения периодических печатных изданий по подписке, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.11.2001 N 759, подписчик может отказаться от исполнения договора подписки до передачи очередного экземпляра (экземпляров) периодического печатного издания, при этом подписчику выплачивается цена подписки недополученных экземпляров, которая была ранее произведена. Цена подписки недополученных экземпляров оплаченных получателем бюджетных средств в регистрах бюджетного учета должна отражаться по дебету счета КРБ 120609560.

Заместитель Директора Департамента бюджетной политики и методологии С.В.РОМАНОВ

видели такое?
интересно, как мне списывать равномерно эти расходы, если с почты никаких оправдательных документов, подтверждающих получение периодического печатного издания нам не приходит?
есть мысль взять да и поделить сумму подписки на периодичность выхода и списывать ежемесячно или ежеквартально (смотря как издания приходят) и закрепить это дело в Правилах ведения учета по организации. бред или можно так сделать?

[desna]

или вот, переговорила с коллегой, они сами ежемесячно акты оказания услуг на подписку от имени почты делают и отсылают ей на подпись.

[margo46]

А у нас затраты списывают на основании бухгалтерской справки, если не приходит счет-фактура.

[Rat1972]

desna,
Вы подписываетесь на почте? В таком случае на основании чего вы оплачиваете подписку, ведь почта счетов не выставляет (или я ошибаюсь?) Глупый вопрос, но мы все время подписывались через, гм, какие-то альтернативные организации, а не через почту, и те организации нам все выставляли - и счета, и накладные, и сч.-фактуры... А сейчас встал вопрос о том, что мы издаваемый нами журнал пропихиваем в каталог Роспечати, на него должны подписаться вузы - вот и непонятно, на основании чего вузы оплатят подписку, и какие подтверждающие журнал документы потом получат...

[desna]

desna,
Вы подписываетесь на почте? В таком случае на основании чего вы оплачиваете подписку, ведь почта счетов не выставляет (или я ошибаюсь?) Глупый вопрос, но мы все время подписывались через, гм, какие-то альтернативные организации, а не через почту, и те организации нам все выставляли - и счета, и накладные, и сч.-фактуры... А сейчас встал вопрос о том, что мы издаваемый нами журнал пропихиваем в каталог Роспечати, на него должны подписаться вузы - вот и непонятно, на основании чего вузы оплатят подписку, и какие подтверждающие журнал документы потом получат...

да, мы на почте подписываемся. выдают нам договор и счет. а что такое "гм"?
у нас кроме почты негде подписываться

[Rat1972]

desna,
А как это так - договор делают, а товарные накладные потом не дают? И в договоре не написано, что они что-то должны давать на переданные подписчику журналы...?

а что такое "гм"?

Это, типа, междометие - типа "ох" и "ах!" А тут - "гм!"
ГМ межд. разг.
Употр. при выражении сомнения, недоверия, иронии.
Употр. при выражении нерешительности или нежелания произнести что-л.

[desna]

desna,
А как это так - договор делают, а товарные накладные потом не дают? И в договоре не написано, что они что-то должны давать на переданные подписчику журналы...?

щас посмотрела опять договор, нету там таких обязательств с их стороны. а чему вы удивляетесь, это ж Почта России у них свои порядки

Это, типа, междометие - типа "ох" и "ах!" А тут - "гм!"
ГМ межд. разг.
Употр. при выражении сомнения, недоверия, иронии.
Употр. при выражении нерешительности или нежелания произнести что-л.

бугага. а я думала, может "гм" - это обозначение какой-то фирмы. вот я тормоз

[BorisG]

щас посмотрела опять договор, нету там таких обязательств с их стороны. а чему вы удивляетесь, это ж Почта России у них свои порядки

А при чем тут "Почта России"?
Это ж одна из особенностей договора, пусть даже не всегда правильно оформленного.
У них есть договор с издательством на доставку, и есть договор с Вами на организацию подписки, т.е. доставку от издателя Вам.
Вы же не получаете накладную, когда Вам приносят письмо.

ps: У меня примерно такие же договоры с клиетами на подписку программного обеспечения двух известных производителей. Одна ТОРГ-12 на весь срок подписки, и все. В упор не вижу проблемы.

[BorisG]

А как это так - договор делают, а товарные накладные потом не дают?

Как будто только на свет родились
Вам накладные и домой на журналы приносят?
Или подписку на почте никогда не оформляли?

[desna]

BorisG, и что нам делать? забить на письмо Минфина?
а где достать "оправдательный документ, подтверждающий получение периодического печатного издания"?