Восстановление НДС и уточненки.

[Бух-новенькая]

Уважаемые форумчане! Помогите новичку! В первом квартале купили и ввели в экспл. ККМ, НДС по ККМ приняли к вычету, планировали использовать ККМ со 2 кв. как в деят-ти попадающей, так и не попад-ей под ЕНВД. Квартал истек, но ККМ по факту использовалась только для деят-ти по ЕНВД, ни одного чека на юр. лицо мы так и не пробили. Т.е. мы должны восстановить НДС, причем согласно комментариям сделать это нужно в периоде, предш. переходу на ЕНВД. 31 марта восстановить НДС, сделать запись в книге продаж и отнести восстановленный НДС на прочие расходы. Но ведь в этом случае поползет база по прибыли за 1 кв. Это что, кроме уточненки по НДС, надо еще и по прибыли уточненку делать? Или этого можно как-то избежать?

[Маргарита Ник]

Или этого можно как-то избежать?

А у вас уже не предполагается деятельности на общем режиме налогообложения?

[Бух-новенькая]

Предполагается и есть. У нас два вида деят-ти: трансп. экспедир-е на ОСНО и торговля (ОСНО и ЕНВД). ККМ мы покупали для торговли, но весь квартал пробивали чеки только физ. лицам. Т.е ККМ мы использовали только для вмененки. Вот нарыла пример и крепко задумалась:

"Пример 2. На балансе организации имеются три токарных станка с первоначальной стоимостью 100 000 руб., по каждому из которых ранее был принят к вычету НДС в сумме 20 000 руб. <**> Все станки были куплены одновременно, от поставщика в ноябре 2003 г. был получен один счет-фактура N 3333. Налоговый период по НДС согласно учетной политике организации для целей налогообложения равен одному месяцу.
--------------------------------
<**> В 2003 г. действовала ставка НДС 20%.

С 1 октября 2006 г. организация стала оказывать бытовые услуги, которые облагаются ЕНВД. Причем первый станок стал использоваться только для бытовых услуг; второй - как для бытовых услуг, так и для других видов деятельности; третий - только в деятельности, находящейся на обычной системе налогообложения.
На 1 октября по данным бухгалтерского учета по каждому из трех станков начислена амортизация в сумме 40 000 руб. В октябре 2006 г. общая бухгалтерская выручка от реализации по организации без учета косвенных налогов составила 5 000 000 руб. Из этой суммы 500 000 руб. приходится на бытовые услуги.

Определим остаточную стоимость каждого станка на 1 октября:
100 000 руб. - 40 000 руб. = 60 000 руб.
Далее определим, сколько НДС приходится на эту остаточную стоимость:
20 000 руб. x (60 000 руб. : 100 000 руб.) = 12 000 руб.
По первому станку 30 сентября 2006 г. нужно восстановить НДС в сумме 12 000 руб., так как он полностью используется для бытовых услуг, облагаемых ЕНВД. Соответственно по третьему станку налог восстанавливать вообще не нужно, поскольку этот станок не используется для бытовых услуг.
Если следовать разъяснениям ФНС России, то по второму станку 31 октября 2006 г. организация обязана восстановить НДС в сумме, рассчитываемой следующим образом:
12 000 руб. x (500 000 руб. : 5 000 000 руб.) = 1200 руб.
Как можно видеть, восстановление по первому станку осуществлено до перехода на ЕНВД - в сентябре, но с учетом остаточной стоимости на 1 октября. В книге продаж за сентябрь 2006 г. нужно зарегистрировать счет-фактуру N 3333 продавца станка на стоимость 60 000 руб. и НДС 12 000 руб. (счет-фактура был зарегистрирован в книге покупок за ноябрь 2003 г.). Поскольку восстановление НДС происходит до перехода на ЕНВД, сумма 12 000 руб., по нашему мнению, может быть отнесена к прочим расходам по пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в налоговом учете за сентябрь 2006 г.
По второму же станку восстановление осуществляется в конце первого налогового периода по НДС с момента перехода на ЕНВД. Полагаем, что и для этого станка следует применять остаточную стоимость на 1 октября (а не на 31 октября <***>). В книге продаж за октябрь 2006 г. нужно зарегистрировать счет-фактуру N 3333 на сумму НДС 1200 руб. и стоимость соответственно 6000 руб. (1200 руб. x 100% : 20%). Поскольку восстановление НДС по второму станку происходит после перехода на ЕНВД, сумма 1200 руб. не может быть отнесена к прочим расходам в целях налогообложения прибыли."

Знать заранее, что ККМ будет только на вмененке я по определению не могла, в любой момент в течение квартала мог объявиться покупатель юр. лицо за наличку. А теперь вроде получается, что задним числом надо исправления ваять. Или я не права????