Сдача в аренду и ЕНВД

[Надежда74]

Прошу помочь если кто сталкивался
У нас небольшой магазин розничной торговли(мы его арендуем)алкоголем, часть его площадей хотим сдать в субаренду ИП для торговли продуктами питания(директор ООО и ИП одно и тоже лицо).Аренду решили вести по УСН 6%, а можно ли так оформить договор субаренды, чтобы ООО при этом продолжала платить ЕНВД(например аренды торгового места)??????

[Над.К]

Нет. Сдача в аренду площадей в магазине не попадает под ЕНВД

[Надежда74]

а что подходит под определение торгового места?

[Надежда74]

значит УСН и раздельного учета не избежать, а если мы берем в аренду площади в этом магазине по 500руб за кв.м., а сдать хотим в субаренду по меньшей стоимости, возможны ли какие либо налоговые проблемы?

[Над.К]

Надежда74, я не очень вопрос наверное поняла. ООО платит ЕНВД по розничной торговле. И дальше будет платить, только торговая площадь уменьшится на площадь, сданную в субаренду. А по деятельности по сдаче в субаренду у ООО будет УСН 6%.

[Надежда74]

Спасибо большое
а об уменьшение торговой площади нужно дополнительно сообщать в налоговую или достаточно сдать декларацию с новыми расчетами
Простите я не сильна в УСН и ЕНВД всё больше по ОСН

[Cooler]

только торговая площадь уменьшится на площадь, сданную в субаренду

Не факт. Если эти площади будут разделены лишь "условной линией", то вовсе она и не уменьшится.

[Надежда74]

площади будут разделены лишь "условной линией

в том то все и дело там площади всего лишь зал в трешке(примерно 25 кв.м.)так вот в субаренду нам надо сдать 8кв.м

[Надежда74]

ну что кто нибудь знает можно ли передать в безвозмездную аренду

[ЛО]

Письмо Министерства финансов Российской Федерации

от 10.06.04 № 03-05-12/45

«Об уплате налога на имущество организаций при использовании имущества одновременно в деятельности, облагаемой ЕНВД и не облагаемой ЕНВД»

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 03.06.2004 № 28 по вопросу о порядке применения положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 данной статьи Кодекса, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
К указанным видам деятельности, в частности, относится розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров.
Согласно статье 346.27 Кодекс стационарная торговая сеть - это торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски.
Данной статьей Кодекса определено, что под магазином понимается специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, а под площадью торгового зала - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
В целях применения главы 26.3 Кодекса к правоустанавливающим и инвентаризационным документам относятся имеющиеся у налогоплательщика на объект стационарной торговой сети документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта (технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) и т. п.).
В том случае, если часть объекта стационарной торговой сети сдается организацией в аренду другим юридическим лицами (или) индивидуальным предпринимателям на основе договоров аренды, то в целях применения единого налога на вмененный доход у такой организации будет учитываться площадь всех помещений и открытых площадок, фактически используемых непосредственно данной организацией для организации торговли, определяемая на основе инвентаризационных документов и заключенных договоров аренды.
Как следует из Вашего письма, организация имеет в собственности здание, в котором имеется два торговых зала, площадь каждого из которых составляет по 120 кв. м. (т. е. общей площадью 240 кв. м.) При этом организация сдает в аренду один торговый зал и часть второго торгового зала, в размере 30 кв. м., а оставшуюся часть площади этого торгового зала (90 кв. м.) использует для ведения предпринимательской деятельности по розничной торговли.
Таким образом в приведенном в Вашем письме примере при исчислении единого налога на вмененный доход у организации будет учитываться площадь, фактически используемая непосредственно для осуществления розничной торговли, т. е. 90 кв. м.
При исчислении суммы единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли, осуществляемой через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал, в качестве физического показателя базовой доходности используется площадь торгового зала в квадратных метрах (статья 346.29 Кодекса).
Что касается вопроса о порядке налогообложения имущества организации, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, то необходимо учитывать следующее.
Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты ряда налогов, в том числе налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Следовательно, имущество (основные средства), используемые организацией для иных видов предпринимательской деятельности, должны облагаться налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке (пункт 4 статьи 346.26 Кодекса), если в отношении этих видов деятельности не применяется упрощенная система налогообложения.
При этом Кодексом установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения (пункт 7 статьи 346.26 Кодекса).
Поэтому в части имущества, полностью используемого в предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, налог на имущество организаций не уплачивается.
Что касается основных средств (движимого и недвижимого имущества), используемых для иных видов предпринимательской деятельности и раздельный учет которых обеспечен налогоплательщиком, то их стоимость включается в налоговую базу в порядке, предусмотренном главой 30 «Налог на имущество организаций» Кодекса.
В том случае, если имущество организации используется в сферах деятельности, как переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, так и не переведенных, и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество, по мнению Департамента, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации (т. е. аналогично порядку, ранее установленному Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 08.06.1995 № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий»).
Заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной
политики Министерства финансов РФ
А.И. Иванеев

[ЛО]

можно ли передать в безвозмездную аренду

можно, но не нужно, особенно в случае

директор ООО и ИП одно и тоже лицо

[ЛО]

а что подходит под определение торгового места?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

от 14 февраля 2006 г. N 03-11-04/3/202

Вопрос: ООО просит разъяснить, какую систему налогообложения следует применять в следующей ситуации:

1) наша организация сдает в аренду неогороженную часть зала (10 кв. м) в помещении с игровыми автоматами индивидуальному предпринимателю. На этой площади предприниматель разместил барную стойку с легкими напитками, чаем, кофе и разогревом полуфабрикатов.

2) еще часть зала (30 кв.м) наша организация сдает в аренду индивидуальному предпринимателю для размещения бильярда.

Подлежит ли наша деятельность по сдаче в аренду этих площадей переводу на ЕНВД?


Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политике на ваше письмо сообщает следующее.

В соответствии с подп. 13 п. 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может быть переведена предпринимательская деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Согласно статье 346.27 Кодекса под стационарным торговым местом следует понимать торговое место, используемое для совершения сделок купли-продажи, расположенное в стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, то есть в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов.

К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие аналогичные объекты, в том числе обособленные объекты организации розничной торговли, размещенные на земельных участках и не подлежащие перемещению в течении всего периода времени, предусмотренного договорами на их размещение (установку) и (или) договорами их аренды или субаренды (палатки, ларьки, контейнеры, боксы и т.п.).

В связи с этим, предпринимательская деятельность вашей организации по передаче в аренду части площади зала игровых автоматов для организации арендаторами бара с легкими напитками и бильярда, на уплату единого налога на вмененный доход переводиться не должна. Указанная деятельность должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения.


Заместитель директора Департамента
А.И. Иванеев

[Надежда74]

налогами в рамках общего режима налогообложения.

понятно а что УСН не подходит
а если на общем режиме то реально получить льготу по НДС??
а по имуществу не понятно

[Надежда74]

а может вообще ничего в аренду не сдавать, но ведь для ООО по рознице штрафы большие???

[ЛО]

понятно а что УСН не подходит
а если на общем режиме то реально получить льготу по НДС??
а по имуществу не понятно

Ну нельзя же так буквально понимать.
У автора вопроса, на который Минфин отвечал, - ОСН, у вас - УСН, ну и на здоровье.

[Надежда74]

ну и на здоровье

[Надежда74]

спасиба за разъяснения, но как же тогда лучше поступить????

[ЛО]

но как же тогда лучше поступить????

Лучше - это как? Собираетесь сдавать часть помещения в аренду - сдавайте. Если вы на УСН, будете платить единый налог, если нет, то эта сделка будет облагаться налогами, как при обычной ОСН.

[Аноним]

А можно ли получить льготу по НДС если основной вид деятельности розничная торговля, а субаренда только площади торговой?

[Над.К]

Надежда74, о какой льготе речь??? Об освобождении по ст.145? Можно. Все ограничения, по получению освобождения указаны в ст.145 НК.

[Начальника]

Согласно статье 346.27 Кодекса под стационарным торговым местом следует понимать торговое место, используемое для совершения сделок купли-продажи, расположенное в стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, то есть в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов.

К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие аналогичные объекты, в том числе обособленные объекты организации розничной торговли, размещенные на земельных участках и не подлежащие перемещению в течении всего периода времени, предусмотренного договорами на их размещение (установку) и (или) договорами их аренды или субаренды (палатки, ларьки, контейнеры, боксы и т.п.).

Подскажите, правильно я поняла??Моя фирма сдает в аренду участок земли-300м2, на которой арендатор организовал розничную торговлю стройматериалами, тогда с земли 15м2 я буду сдавать ЕНВД, а с места хранения этих стройматериалов 285м2-ОСНО???

[Аноним]

похоже что да, с 15 квадратов енвд.