длительная загранкомандировка и НДФЛ

[Аноним]

Сотрудник предприятия (гражданин РФ) направляется в командировку в Республику Белпрусь на год с 06.05.07 по 01.05.08. Как при этом рассчитывать НДФЛ с его зарплаты?

[Чиж]

Занятная ситуация...

Статья 209. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Начисления в пользу работников, направленных в зарубежные командировки, признаются доходом от источников за пределами Российской Федерации.

[Чиж]

Получается так:

Ваш сотрудник будет иметь статус налогового резидента до (примерно) 06.11.07 г. До этого времени НДФЛ с его заработной платы, в т.ч. и начисленной за время командировки-13%, со всеми положенными вычетами.

Далее статус теряется со всеми вытекающими.
С заработной платы за время командировки-НДФЛ не удерживается, весь ранее удержанный налог с этих сумм нужно будет вернуть.
С заработной платы до 06.05-перерасчет НДФЛ по ставке 30%, с отменой вычетов.

[Аноним]

а меня подобноя ситуация. Но вопрос в другом. Инструкция № 62 говорит о том, что срок командировки не может быть более 40 дней. Как тогда оформить выезд сотрудника на год? Или это уже признается постоянной работой и командировочные не выплачиваются7

[Над.К]

Инструкция не распространяется на заграничные поездки. А Беларусь нынче заграница.

[Аноним]

Т.е. правильно понимаю порядок действий:
- оформляю командировку на год;
- начисляем и выплачиваем суточные за каждый день нахождения в командировке (кстати, выходные тоже считаются и праздничные?);
- НДФЛ не платим;
- а ЕСН платим?

[Чиж]

кстати, выходные тоже считаются и праздничные?);

Считаются. Командированные и в выходные дни обедают...

- НДФЛ не платим;

Кхммм.... почему же не платим? Полгода платим, затем-нет.

а ЕСН платим?

А ЕСН-платим.

[Аноним]

На загранкомандировку тоже распространяется40 дней. Иначе - надо регистрировать обособленное подразделение.

Вопрос: В течение года работник был в долгосрочной командировке в Индии для выполнения гарантийных обязательств по контракту. Согласно ст. 167 ТК РФ за ним было сохранено место работы, начислялась и выплачивалась заработная плата в размере среднего заработка. При отправке в командировку он был обеспечен суточными в иностранной валюте и валютой для оплаты найма жилого помещения. Размер суточных установлен приказом по организации выше законодательно установленных норм. Каких-либо других доходов за пределами России данный сотрудник не имел. В каком порядке подлежат налогообложению доходы (средний заработок), полученные работником, и облагаются ли НДФЛ суточные, выплаченные сверх установленных норм; если да, то в каком порядке?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 октября 2005 г. N 03-05-01-04/345

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам организации в период их нахождения за границей, и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 11 Кодекса налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 Кодекса определено, что вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Статьей 166 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
В соответствии с п. 4 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" срок командировки не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.
Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года.
При этом следует иметь в виду, что согласно п. 1 указанной Инструкции от 07.04.1988 N 62 в тех случаях, когда филиалы, участки и другие подразделения, входящие в состав объединения, предприятия, учреждения, организации, находятся в другой местности, местом постоянной работы работника считается то производственное подразделение, работа в котором обусловлена трудовым договором.
Таким образом, если трудовым договором (контрактом) предусмотрено, что место постоянной работы сотрудника находится в иностранном государстве, такой работник не может считаться находящимся в командировке.
Заработная плата, выплачиваемая работнику за время его нахождения в служебной командировке за границей, относится к доходам от источников в Российской Федерации и, соответственно, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставок 13% в отношении физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации и 30% для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В случае направления работника на постоянную работу за границу, во время которой работник все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое не относится к доходам от источников в Российской Федерации.
При этом, если в соответствующем календарном году работники будут признаны налоговыми резидентами Российской Федерации, их вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
В случае если работник не является налоговым резидентом Российской Федерации, то по таким доходам от источников в иностранном государстве налог на территории Российской Федерации не взимается.
В случае командирования работников в иностранные государства для целей обложения налогом на доходы физических лиц используются нормы суточных, утвержденные Приказом Минфина России от 02.08.2004 N 64н, изданным на основании Постановления Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 01.12.1993 N 1261 "О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств". При этом сами такие выплаты могут производиться в размерах, установленным локальным нормативным актом организации.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
28.10.2005

[Над.К]

надо регистрировать обособленное подразделение

Из этого письма это совершенно не следует. И это

На загранкомандировку тоже распространяется40 дней

тоже не следует

[ЗН]

Получается так:

Ваш сотрудник будет иметь статус налогового резидента до (примерно) 06.11.07 г. До этого времени НДФЛ с его заработной платы, в т.ч. и начисленной за время командировки-13%, со всеми положенными вычетами.

Далее статус теряется со всеми вытекающими.
С заработной платы за время командировки-НДФЛ не удерживается, весь ранее удержанный налог с этих сумм нужно будет вернуть.
С заработной платы до 06.05-перерасчет НДФЛ по ставке 30%, с отменой вычетов.

Вы с российского гражданина хотите удержать 30% НДФЛ, ну и ну. По какому законодательству, интересно?

[Над.К]

ЗН, а что, российский гражданин не может быть не резидентом? А Налоговый кодекс почитать? Ст.207?

[Аноним]

ЗН, а что, российский гражданин не может быть не резидентом? А Налоговый кодекс почитать? Ст.207?

Я о том, что российским гражданин не являясь налоговым резидентом, не платит НДФЛ, это подтверждает вышенапечатанное письмо Минфина

[ЗН]

Я о том, что российским гражданин не являясь налоговым резидентом, не платит НДФЛ, это подтверждает вышенапечатанное письмо Минфина

Это написала ЗН

[Над.К]

Я о том, что российским гражданин не являясь налоговым резидентом, не платит НДФЛ

Кто сказал? Где сказал? Если российский гражданин нерезидент, но получал доходы в России, они по какой по Вашему ставке они должны облагаться?

[ЗН]

Кто сказал? Где сказал? Если российский гражданин нерезидент, но получал доходы в России, они по какой по Вашему ставке они должны облагаться?

Пример для разъяснения моей позиции:
В соответствии с трудовым контрактом местом постоянной работы сотрудника организации «А» является зарубежное представительство, расположенное на территории Германии. Работник находится на территории иностранного государства в течение 11 месяцев. Заработная плата ему начисляется в России и переводится на счет в российском банке.
Рассмотрим, как подлежит налогообложению в Российской Федерации вознаграждение, получаемое сотрудником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей в Германии.
Исходя из условий примера, работник выполняет свои трудовые обязанности (предусмотренные контрактом) на территории иностранного государства в течение 11 месяцев, что более 183 дней, следовательно, он не признается резидентом Российской Федерации.
Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации, представляет собой доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации.
Таким образом, в условиях данного примера, российский гражданин является нерезидентом Российской Федерации, получающим доходы от источников за пределами Российской Федерации. Следовательно, в соответствии с нормами статьи 209 НК РФ в данной ситуации не возникает объекта налогообложения по НДФЛ.

[ЗН]

Вопрос к профессионалам.

С 1 января 2007 года изменилось понятие налогового резидента. Статус налогового резидента России теперь получают сотрудники, находящиеся на территории нашей страны не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). А не как раньше — с начала календарного года.
Гражданин Швейцарии работает постоянно в России 4 года, т.е является налоговым резидентом.
Какую ставку НДФЛ применить с января по март 2007 года с учетом изменений законодательства с 1 января 2007года , если иностранец уезжает из России в конце марта 2007 года, и дальнейшее пребывание в России - только короткие командировки.

[Аноним]

Следовательно, в соответствии с нормами статьи 209 НК РФ в данной ситуации не возникает объекта налогообложения по НДФЛ.

183 дня меньше 11-ти месяцев. Пусть ваш работник работал в диппредставительстве 7 месяцев и 4 месяца - на территории РФ, один месяц был в отпуске. Доход получал и там и там. Как будете считать НДФЛ?

[Талек]

Инструкция не распространяется на заграничные поездки. А Беларусь нынче заграница.

Над.К Я бы хотела с вами проконсультироваться по некоторым вопросам вне форума. Это возможно через аську или по емейлу?

[Чиж]

ЗН, это великолепно-Ваш пост 15... Но он касается доходов, полученных за пределами РФ.
В исходном же вопросе, если вы внимательно его перечитаете, есть доходы, полученные сотрудником до начала зарубежной командировки. Их и касается налогообложение по ставке 30%.

Гражданин Швейцарии работает постоянно в России 4 года, т.е является налоговым резидентом.
Какую ставку НДФЛ применить с января по март 2007 года с учетом изменений законодательства с 1 января 2007года , если иностранец уезжает из России в конце марта 2007 года, и дальнейшее пребывание в России - только короткие командировки.

13%. Статус НР на момент выезда не потерян.

[Над.К]

Талек, я не налоговый консультант, извините.

[ЗН]

[В исходном же вопросе, если вы внимательно его перечитаете, есть доходы, полученные сотрудником до начала зарубежной командировки. Их и касается налогообложение по ставке 30%.

13%. Статус НР на момент выезда не потерян.[/QUOTE]

Я хочу подчеркнуть, гражданин России на территориии своей страны априори налоговый резидент и доходы полученные на территории России от российских организаций облагаются 13%.

В том то и проблема, что налоговая инспекция, считает, что ничего не изменилось в законодательстве, а значит 30%, а аудиторы (статьи в журналах) считают, что 13%.

[Чиж]

Я хочу подчеркнуть, гражданин России на территориии своей страны априори налоговый резидент и доходы полученные на территории России от российских организаций облагаются 13%.

Тогда согласитесь, что приведенные вами цитаты никакого отношения к ситуации автора не имеют.
Ну, поскольку мы априори говорим о доходах, полученных за пределами РФ. И еще касаемся столь тонкого момента, как определение статуса налогового резидента.

В том то и проблема, что налоговая инспекция, считает, что ничего не изменилось в законодательстве, а значит 30%, а аудиторы (статьи в журналах) считают, что 13%.

Это касательно вопроса о гражданине Швейцарии? Ну, мало ли что считает налоговая инспекция... Есть закон, его и надо учитывать.

[ЗН]

Тогда согласитесь, что приведенные вами цитаты никакого отношения к ситуации автора не имеют.
Ну, поскольку мы априори говорим о доходах, полученных за пределами РФ. И еще касаемся столь тонкого момента, как определение статуса налогового резидента.
Это касательно вопроса о гражданине Швейцарии? Ну, мало ли что считает налоговая инспекция... Есть закон, его и надо учитывать.

За пределами России я ранее свою позицию написала.

По поводу, своей проблемы: налоговое законодательство так написано,что трактовать его можно как угодно. И так как мой "швейцарец" в 2007 году (календарный год) находится в России меньше 183 дней в календарном году я готова согласиться с трактовкой законодательства налоговой инспекции , что ставка, к сожалению, 30%.
Письма Министерства финансов РФ от 19.03.07 № 03-04-06-01/76, № 03-04-06-01/74, от 16.03.07 № 03-04-07-01/30, не могу найти, нет КонсультантаПлюс

[Над.К]

а аудиторы (статьи в журналах) считают

А если ссылаться не на статьи в журнале, а на нормы НК? Попробуйте.

[Чиж]

По поводу, своей проблемы: налоговое законодательство так написано,что трактовать его можно как угодно. И так как мой "швейцарец" в 2007 году (календарный год) находится в России меньше 183 дней в календарном году я готова согласиться с трактовкой законодательства налоговой инспекции , что ставка, к сожалению, 30%.

Налоговое законодательство написано достаточно ясно для того, кто готов отстаивать свою точку зрения даже перед страшной налоговой инспекцией.
На конец марта "ваш швейцарец" имел статус НР и имел полное право на 13% НДФЛ. И возможно, будет иметь его до конца года.

Ну посудите сами, вы же при увольнении россиянина не удерживаете с него 30% НДФЛ только на том основании, что его статус НР может в течение года измениться?

За пределами России я ранее свою позицию написала.

Если это касается Ваших постов 10,12, то мне остается только Вам посоветовать внимательно перечитать налоговый кодекс. Ст.207,209.
Удачи!

[ЗН]

А если ссылаться не на статьи в журнале, а на нормы НК? Попробуйте.

Я и написала норму НК, иностранец находиться в России в календарном году (налоговый период) менее 183 дней,законодательство не изменилось, значит, все-таки 30%.

[Над.К]

Вы с российского гражданина хотите удержать 30% НДФЛ, ну и ну. По какому законодательству, интересно?

Я о том, что российским гражданин не являясь налоговым резидентом, не платит НДФЛ, это подтверждает вышенапечатанное письмо Минфина

Я хочу подчеркнуть, гражданин России на территориии своей страны априори налоговый резидент и доходы полученные на территории России от российских организаций облагаются 13%.

Нет, Вы вот это обоснуйте на нормах НК.

[Andyko]

Что то я не понял - мнение налоговой является нормой НК?

[ЗН]

Налоговое законодательство написано достаточно ясно для того, кто готов отстаивать свою точку зрения даже перед страшной налоговой инспекцией.
На конец марта "ваш швейцарец" имел статус НР и имел полное право на 13% НДФЛ. И возможно, будет иметь его до конца года.

Ну посудите сами, вы же при увольнении россиянина не удерживаете с него 30% НДФЛ только на том основании, что его статус НР может в течение года измениться?

Если это касается Ваших постов 10,12, то мне остается только Вам посоветовать внимательно перечитать налоговый кодекс. Ст.207,209.

Я еще раз подчеркиваю свою позицию: налоговый статус гражданина России на территории России от источников дохода российских организаций, не меняется, это вседа 13%, даже если он дальше будет находиться на территории иностранного государства(о своей позиции в этом вопросе в иностранном государстве я написала ранее).

[Над.К]

ЗН, Вашу позицию насчет российских граждан мы поняли, хотелось бы услышать обоснование ее. Причем обоснование на нормах НК.