НДС по взаимозачетам с 2007 года (в том числе по комиссии) обновлено 29.03.07

[Демидова Татьяна]

в FAQ: Часто задаваемые вопросы по бухучету и налогам
появилась новая тема



L17. Взаимозачеты


Все про взаимозачеты и связанное с этим найдете там:
- нормативные документы
- ссылки на обсуждения в форуме
- важные цитаты их налогового и гражданского кодекса.

[ДупельПусто]

С 2007 года перешли на денежную оплату, особых проблем пока нет: деньги пришли по одному договору - ушли по другому, разрыв - один день.

[Воробышек]

А если ситуация такая. Фирма А оказала фирме Б услуги на сумму 118000, в т.ч. НДС 18000, Фирма Б оказала фирме А услуги на сумму 29500, в т.ч. НДС 4500. Я - фирма Б в период оказания услуг была на ОСН. Соответственно есть взаимные задолженности, причем наша фирме А больше должна. Сейчас мы на УСНдоходы. Хотим составить акт взаимозачета на сумму29500, а оставшуюся сумму Кредиторки списать по истечении срока ИД. Какие будут у нас налоги после взаимозачета? После списания кредиторки наверное возникнет Единый налог с дохода.

[Демидова Татьяна]

Воробышек, попробуйте прочитать ту подборку тем, что выложена выше.

[MakZym]

Сегодня нашел (может кто уже и видел) письмо ФНС по данному вопросу. Наверное первый официальный комментарий. Понравилось про взаимозачеты:
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 23 марта 2007 г. N ММ-6-03/231@

О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА
МИНФИНА РОССИИ О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММЫ НАЛОГА
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ПОДЛЕЖАЩЕЙ ВЫЧЕТУ У ПОКУПАТЕЛЕЙ
ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ, ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ) ПРИ БЕЗДЕНЕЖНЫХ
ФОРМАХ РАСЧЕТОВ С 1 ЯНВАРЯ 2007 ГОДА

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 07.03.2007 N 03-07-15/31 о порядке определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету у покупателей товаров (работ, услуг, имущественных прав) при безденежных формах расчетов с 1 января 2007 года.

М.П.МОКРЕЦОВ




Приложение

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/31

В связи с письмом по вопросам определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету у покупателей товаров (работ, услуг, имущественных прав) при безденежных формах расчетов с 1 января 2007 г., Минфин России сообщает.
В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2007 г. введена в действие норма пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которой при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств.
В соответствии с действующим общеустановленным порядком вычеты налога на добавленную стоимость производятся при наличии у покупателей счетов-фактур поставщиков товаров (работ, услуг, имущественных прав) после их принятия на учет.
Согласно пункту 2 статьи 172 Кодекса при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретаемые им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты.
Кроме того согласно данному пункту 2 указанной статьи Кодекса при использовании налогоплательщиком векселедателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком-векселедателем при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.
В связи с указанными положениями Кодекса при оплате покупок собственным имуществом и при совершении товарообменных операций налогоплательщикам необходимо для вычетов налога на добавленную стоимость иметь счета-фактуры поставщиков товаров (работ, услуг) и платежные поручения на перечисление денежных средств (согласно вышеуказанной норме пункта 4 статьи 168 Кодекса). При этом в платежных поручениях на перечисление денежных средств следует указывать сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную исходя из цен приобретаемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть независимо от балансовой стоимости имущества, передаваемого за приобретаемые товары (работы, услуги, имущественные права).
Что касается суммы налога, подлежащей вычету, то при использовании налогоплательщиком собственного имущества эта сумма определяется на основании вышеуказанного пункта 2 статьи 172 Кодекса, то есть с учетом балансовой стоимости передаваемого имущества. При использовании в расчетах ценных бумаг при применении налоговых вычетов следует также учитывать вышеуказанное положение абзаца второго пункта 2 статьи 172 Кодекса.
При зачетах взаимных требований, как правомерно отмечено в письме, особенностей применения налоговых вычетов Кодексом не предусмотрено.В случаях, когда оплата покупок производится частично собственным имуществом, ценными бумагами, взаимозачетами и частично денежными средствами, сумма налога на добавленную стоимость, указываемая в платежных поручениях на перечисление денежных средств, определяется расчетно, то есть на основании доли налога, приходящейся в таких случаях на безденежные формы расчетов.

Директор
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН

[Govorun]

Другой вариант этого же письмеца
ПИСЬМО
от 23 марта 2007 г. N ММ-6-03/232@
О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ
О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ПУНКТА 4 СТАТЬИ 168
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИ РАСЧЕТАХ
ЗА УСЛУГИ, ОКАЗАННЫЕ КОМИССИОНЕРОМ ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ,
ТАКЖЕ ЗА УСЛУГИ, ОКАЗЫВАЕМЫЕ АГЕНТОМ
ПО АГЕНТСКОМУ ДОГОВОРУ

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 07.03.2007 N 03-07-15/30 о порядке применения пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации при расчетах за услуги, оказанные комиссионером по договору комиссии, также за услуги, оказываемые агентом по агентскому договору.
М.П.МОКРЕЦОВ
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/30

Минфин России рассмотрел письмо по вопросу перечисления налога на добавленную стоимость денежными средствами при расчетах за услуги, оказываемые комиссионером по договору комиссии, а также за услуги, оказываемые агентом по агентскому договору, и сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 990 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Согласно пункту 1 статьи 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала.

С 1 января 2007 г. на основании пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, то есть при безденежных формах расчетов.


--------------------------------------------------------------------------------

КонсультантПлюс: примечание.

Текст последнего абзаца приведен в точном соответствии с оригиналом.


--------------------------------------------------------------------------------

При проведении расчетов между комиссионером (принципалом и агентом) в которому оплата услуг комиссионера комитенту (принципалу), осуществляется в форме удержания комиссионером (агентом) своего вознаграждения с учетом налога на добавленную стоимость из денежных средств, подлежащих перечислению комитенту (принципалу), расчеты за услуги комиссионера (агента) осуществляются денежными средствами. Поэтому при проведении расчетов между комитентом и комиссионером (принципалом и агентом) в данном порядке указанная норма пункта 4 статьи 168 Кодекса не применяется.
Директор

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН


Интересно где соответствие оригиналу точнее ?

[Демидова Татьяна]

Govorun, Наташ, ваши письма разные:

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА от 23 марта 2007 г. N ММ-6-03/231@
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА от 23 марта 2007 г. N ММ-6-03/232@

направляет письмо Министерства финансов

ПИСЬМО от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/31
ПИСЬМО от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/30

[Puzik]

Что-то я все равно не поняла, нужно перечислять этот НДС или нет?

[Демидова Татьяна]

Puzik, нужно, но на зачет не влияет.

[Puzik]

Татьяна, тогда вот какой вопрос http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=134964. Ответьте, пожалуйста.

[Демидова Татьяна]

Puzik, ответила.

[Б_22]

Письмо минфина РФ от 07 марта 2007г. № 03-07-15/31 является ответом на поступившее к ним письмо от налогоплательщика. В связи с этим возникает вопрос: кто-нибудь обладает текстом этого "письма-вопроса"?

[Puzik]

Простите, а выше Вы не смотрели?

[Демидова Татьяна]

Puzik, нужно не само письмо, а запрос налогоплательщика.

[Puzik]

. Извините, не так поняла

[Puzik]

Что-то у меня все равно не устаканится это никак. Если при взаимозачетах зачет НДС остался по старому, зачем тогда его прогонять?

[Andyko]

При взаимозачетах - по новому. Возврат и расчеты с посредниками предложено взаимозачетами не считать.

[Puzik]

...В соответствии с действующим общеустановленным порядком вычеты налога на добавленную стоимость производятся при наличии у покупателей счетов-фактур поставщиков товаров (работ, услуг, имущественных прав) после их принятия на учет...При зачетах взаимных требований, как правомерно отмечено в письме, особенностей применения налоговых вычетов Кодексом не предусмотрено.
А это тогда как понимать? Andyko, а что тогда предложено считать взаимозачетом?

[Andyko]

Это понимать только вместе с остальной частью абзаца. Под особенностями применения вычета здесь имеется в виду выбор между балансовой и указанной в расчетных документах суммами.

[Puzik]

В Консультанте появилось письмо по взаимозачетам при возврате товаров поставщику

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 3 апреля 2007 г. N 03-07-11/93

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения п. 4 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.
Как правомерно указано в письме, в соответствии п. 4 ст. 168 Кодекса сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.
Согласно п. 5 ст. 171 Кодекса в случае возврата товаров покупателем суммы налога, предъявляемые продавцом товаров покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычетам, а не покрываются за счет средств покупателя товаров.
Таким образом, при возврате товаров их продавцу покупателю перечислять сумму налога на добавленную стоимость отдельным платежным поручением не требуется.
Что касается расчетов за услуги, оказываемые комиссионерами по посредническим договорам, то, как следует из вышеуказанной нормы п. 4 ст. 168 Кодекса, налог на добавленную стоимость, предъявляемый налогоплательщиками покупателям товаров (работ, услуг, имущественных прав), должен уплачиваться налогоплательщикам на основании платежных поручений при безденежных формах расчетов за реализуемые товары (работы, услуги, имущественные права).
При проведении расчетов между комитентами и комиссионерами в порядке, согласно которому оплата услуг комиссионеров, оказываемых комитентам, осуществляется в форме удержания комиссионерами своего вознаграждения с учетом налога на добавленную стоимость из денежных средств, подлежащих перечислению комитентам, расчеты за услуги комиссионеров осуществляются денежными средствами. Поэтому при проведении расчетов между комитентами и комиссионерами в данном порядке указанная норма п. 4 ст. 168 Кодекса не применяется.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
03.04.2007

[Демидова Татьяна]

в случае возврата товаров покупателем суммы налога, предъявляемые продавцом товаров покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычетам, а не покрываются за счет средств покупателя товаров.

Мне эта фраза не понятна. Кто может прокомментировать?

Таким образом, при возврате товаров их продавцу покупателю перечислять сумму налога на добавленную стоимость отдельным платежным поручением не требуется.

с выводом согласна.

При проведении расчетов между комитентами и комиссионерами в порядке, согласно которому оплата услуг комиссионеров, оказываемых комитентам, осуществляется в форме удержания комиссионерами своего вознаграждения с учетом налога на добавленную стоимость из денежных средств, подлежащих перечислению комитентам, расчеты за услуги комиссионеров осуществляются денежными средствами

С аргументацией не согласна. Все деньги, поступившие комиссионеру, считаются собственностью комитента. Каким образом расчет с комиссионером происходит денежными средствами? Или, типа, пофик кому принадлежат деньги, главное, были движения по банку?

[Просто бухгалтер]

Или, типа, пофик кому принадлежат деньги, главное, были движения по банку?

Ну да, сначала аванс, после отчета - расчет за услуги.

[Демидова Татьяна]

Просто бухгалтер, Там нет аванса, а расчет производится зачетом (ГК РФ).

[Просто бухгалтер]

Там нет аванса

Если есть деньги, принадлежащие заказчику (комитенту) но нет оказанных ему услуг - это ИМХО аванс.

а расчет производится зачетом

Расчет производится денежными средствами как я понял.
Или я не так понял?

[Демидова Татьяна]

Если есть деньги, принадлежащие заказчику (комитенту) но нет оказанных ему услуг - это ИМХО аванс.

Нет, это всего лишь деньги заказчика. Под эти деньги и не предусмотреты услуги, эти деньги подлежат перечислению заказчику.

Расчет производится денежными средствами как я понял.

В письме речь идет об удержании вознаграждения из общих сумм.

[Просто бухгалтер]

Под эти деньги и не предусмотреты услуги, эти деньги подлежат перечислению заказчику.

Частично соглашусь... Например если в договоре четко прописано, что 3% от сумм, поступивших от покупателей, являются вознаграждением агента то в этом случае ДС в части этих 3% можно трактовать как аванс.

В письме речь идет об удержании вознаграждения из общих сумм.

Удержание ДС, соотв. расчеты производятся денежными средствами.

[Аноним]

Ответьте, все-таки, что будет, если НДС не гонять по расчетным счетам?

[Демидова Татьяна]

Аноним, вам разве мало ответов? Есть письма Минфина, есть разъяснения аудиторской компании, есть мнения форумчан. Выбирайте любое.

[Масим]

И еще есть мнение ВАС о "реальности произведенных затрат", в смысле фактического перечисления сумм налогов. Это мнение очень нравиться Минфину. А если просто, то можно предугадать их действия: проверяют декларацию, смотрят вычеты. Если приняли НДС к вычету, потом провели взаимозачет, и не перечислили сумму НДС деньгами, соответственно нарушили указанный пункт НК РФ, ндс принят к вычету неправомерно, снимаем, штрафы, пени, суд, вы выигрываете, но нервные клетки не востанавливаются.

[Аноним]

А если просто, то можно предугадать их действия: проверяют декларацию, смотрят вычеты. Если приняли НДС к вычету, потом провели взаимозачет, и не перечислили сумму НДС деньгами, соответственно нарушили указанный пункт НК РФ,

Но из этого еще не следует, что

ндс принят к вычету неправомерно,

Даже минфин против этого не возражает

снимаем, штрафы, пени, суд, вы выигрываете, но нервные клетки не востанавливаются.

Главное: суд мы выигрываем. А траты нервных клеток компенсируются зарплатой.