ЕНВД - физический показатель

[Сократ]

У нас ЕНВД. Ведем только деятельность, попадающую под вмененку (салон красоты). В 2006 году салон еще не открылся, но затраты были, в т.ч. зарплата директора, бухгалтера. Салон открывается 20 января. Отсюда вопросы:
1. форму 9-ЕНВД нужно было подавать, когда произвели первые затраты, или все-таки 20 января? ЕНВД начислять нужно (з/п начислялась директору и бухгалтеру, но салон официально не открыт, разрешения не получены, деятельность не началась)? Или нужно было платить ЕСН как по общей системе, но ведь все затраты направлены ТОЛЬКО на подготовку деятельности, облагаемой ЕНВД?
2. Если бухгалтер работает неполный рабочий день один раз в неделю, он считается как один работник или как одна десятая? И если в одном из месяцев был 1 работник на полную ставку и 1 - на 0,1 ставки, то физический показатель округляется до целых или нет?

[ЛО]

Письмо Минфина России
от 12.10.2006 № 03-11-04/3/447
«О налогообложении ЕНВД при отсутствии деятельности»
Вопрос: Основным видом деятельности является производство трикотажной одежды. Данное производство относится к оказанию бытовых услуг населению и подпадает под ЕНВД. Фактическое начало осуществления предпринимательской деятельности планируется на конец 2006 года. В связи с чем возникает ряд вопросов:
1. Права ли организация считая, что до начала деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, организация находится на общем режиме налогообложения?
2. Нужно ли организации подавать заявление о постановке на учет в качестве организации-налогоплательщика ЕНВД при отсутствии указанной деятельности?
3. Должна ли производится уплата ЕНВД при отсутствии деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД?
4. В случае осуществления деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, должна ли организация производить плату за нормативные и сверхнормативные выбросы вредных веществ, размещение отходов?
5. Должна ли организация сдавать в налоговые органы нулевые декларации по налогам на прибыль организаций, имущество организаций, ЕСН и НДС в случае уплаты ЕНВД?

Ответ: По вопросу № 1. Из представленного письма усматривается, что ООО применяет общий режим налогообложения.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, налогоплательщиками может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которая вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. При этом на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводится не вся организация в целом, а конкретный вид предпринимательской деятельности.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса).
Учитывая, что переводу на уплату единого налога на вмененный доход подлежит предпринимательская деятельность организации по оказанию населению бытовых услуг, до начала осуществления указанной предпринимательской деятельности организация на уплату вышеназванного налога не переводится, то есть продолжает применять общий режим налогообложения.
По вопросу № 2. На основании пункта 2 статьи 346.28 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога на вмененный доход, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.
Таким образом, у организации, не осуществляющей предпринимательскую деятельность, подлежащую в связи с введением в действие соответствующих нормативных правовых актов представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга переводу на уплату единого налога на вмененный доход, отсутствует обязанность вставать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности и подавать соответствующее заявление в налоговые органы.
По вопросу № 3. Согласно пункту 1 статьи 346.28 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.
В этой связи, организация, не осуществляющая предпринимательскую деятельность, подлежащую в связи с введением в действие соответствующих нормативных правовых актов представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга переводу на уплату единого налога на вмененный доход, не признается плательщиком указанного налога и его уплату не производит.
По вопросу № 4. На основании пункта 4 статьи 346.26 Кодекса уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход).
Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.
Учитывая изложенное, организация, переведенная в отношении осуществления определенного вида предпринимательской деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, не освобождается от обязанности производить плату за нормативные и сверхнормативные выбросы вредных веществ и размещение отходов.
По вопросу № 5. Как было указано выше, организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход). При этом Кодексом для указанных налогоплательщиков не предусмотрена обязанность подавать в налоговые органы нулевые декларации по налогам, от уплаты которых данные налогоплательщики освобождены в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

[Сократ]

Вопрос как раз в том, когда началась деятельность: когда появились затраты, или когда произойдет открытие (для посетителей, помещение уже есть, там идет ремонт) салона?

[new Hope]

На мой взгляд - когда пробит по кассе первый чек.

[Над.К]

На мой взгляд - когда пробит по кассе первый чек.

Нет. Отсутствие клиентов не говорит о неведении деятельности. С момента открытия.

[Сократ]

А наличие затрат - это ведение деятельности? Помимо ремонта помещения под салон получали разрешительные документы для открытия, закупали оборудование и т.п.
И все-таки вопрос 2: численность считается как среднесписочное или списочное количество?

[new Hope]

Тогда у меня вопрос. С какого момента начинают тикать те самые пять дней, в течении которых нужно сообщить в налоговую о начале ведения деятельности, облагаемой ЕНВД? что является открытием? какими документами подтверждается и как можно доказать факт этого самого открытия?

[Cooler]

Осмелюсь порекомендовать: http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=110923

Подтверждением времени осуществления деятельности могут быть отчеты ККМ, утвержденный график работы, табели сотрудников и т.п.

Однако не надо путать осуществление деятельности с наличием выручки. Да, пробитые по кассе чеки однозначно подтверждают предпринимательскую деятельность, но их отсутствие еще не означает, что деятельность не велась. Так, если по тем же табелям можно установить, что сотрудники в конкретный день выходили на работу; или есть датированные этим днем договоры, приходно-расходные документы, то отсутствия чеков будет недостаточно для того, чтобы не платить налог за этот день.

Главное - держать в голове: объектом налогообложения является потенциально возможный доход, ст.346.27 НК. Т.е. с того момента, когда могли заработать и надо начинать платить налог. Подготовительная деятельность - не в счет.

[new Hope]

Спасибо

[Сократ]

то есть получается, что до момента, когда салон открылся для посетителей, мы на общей системе с ее ЕСН, НДС и пр. Тогда я могу возместить весь входящий НДС по товарам, работам и услугам приобретенным и оплаченным в 2006 году?
И все-таки по поводу численности: списочная или среднесписочная?

[Над.К]

Тогда я могу возместить весь входящий НДС по товарам, работам и услугам приобретенным и оплаченным в 2006 году?

Интересно, за счет чего Вы собираетесь возмещать, если у Вас нет выручки

[Сократ]

За счет бюджета. Выполняются все условия, необходимые для предъявления НДС: 1. товар (услуга) получен, 2. оплачен, 3. есть правильно оформленный счет-фактура, 4. расходы экономически оправданы и нацелены на получение дохода.
А то, что доход будет получен в следующем налоговом периоде, об этом нигде не говорится.

[Над.К]

Наивный Вы человек, Сократ
Кроме того, Вы забыли один такой ма-а-аленький пунктик "1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой". Вы для каких операций приобретаете?

[Сократ]

Ну да, с НДС пролетели.