Возвраты

[julbor]

Уважаемые клерки! Наши покупатели в конце года возвращают нам товар, который остался не реализован. У нас с ними заключен договор поставки, в котором прописана возможность возврата товара надлежащего качества, но не пользующего спросом. Вопрос: как отразить такой возврат в учете - просто оприходовать (у нас есть Торг-12 и счета-фактуры) или необходимо сторнировать выручку и соответственно подавать уточненную декларацию по НДС?

[ЛО]

просто оприходовать

да

[julbor]

Спасибо

[Аноним]

Вы что это? Как это просто оприходовать? Это называется "Обратная реализация".....Господа, куда вас несёт....Провести как покупку товара с зачётом оплаты...

[Abra]

необходимо сторнировать выручку и соответственно подавать уточненную декларацию по НДС?

да.

[Аноним]

Право собственности перешло к покупателю при отгрузке товара, при возврате товара по соглашению сторон происходит обратная передача права собственности, то есть фактически при таком возврате совершается обратная сделка купли-продажи. Если интересны проводки по данному возврату - скажите, я напишу

[Abra]

то есть фактически при таком возврате совершается обратная сделка купли-продажи

ерунда

[katerina371]

выручка сторнируется только при возврате бракованного товара, в вашем случае имеет место обратная реализация.

Торговая организация в марте 2005 г. реализовала товар фактической себестоимостью 40 000 руб. другой организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. Договорная стоимость реализованного товара - 70 800 руб. (в том числе НДС 10 800 руб.). Сумма выручки от реализации получена на расчетный счет. Договором предусмотрена возможность возврата товаров покупателем в случае затруднения их реализации. В апреле покупатель, воспользовавшись данным условием договора, возвратил весь товар организации. Организация возвратила покупателю договорную стоимость возвращенного товара. Как отразить в учете организации-продавца данные операции?

Товары являются частью материально-производственных запасов организации и учитываются по фактической себестоимости на счете 41 "Товары" (п.п.2, 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
При реализации товаров организация признает выручку в составе доходов от обычных видов деятельности (п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Выручка отражается в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности, по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (п.6 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов). В дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", списывается себестоимость товара с кредита счета 41.
Реализация товаров на территории РФ является объектом налогообложения по НДС (пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ). Налоговая база определяется согласно п.1 ст.154 НК РФ как стоимость реализованных товаров, исчисленная исходя из рыночной цены, определяемой в соответствии со ст.40 НК РФ, без включения в нее НДС. Сумма НДС, предъявленная покупателю при реализации товара, отражается по дебету счета 90, субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость", в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
В целях налогообложения прибыли выручка от реализации товаров признается доходом (п.1 ст.249 НК РФ). Согласно п.1 ст.248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров.
На основании пп.3 п.1 ст.268 НК РФ при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемую одним из указанных в данном подпункте методов оценки покупных товаров, установленным принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.
В данном случае договором предусмотрена возможность возврата товаров покупателем в случае затруднения их реализации. Поскольку на момент принятия решения о возврате товара обе стороны в полном объеме исполнили свои обязательства по договору, считаем, что возврат товаров может рассматриваться как обратная реализация товаров. Следовательно, при возврате товаров в данном случае организация становится покупателем товара, а контрагент - продавцом.
Приобретенные товары принимаются к учету в соответствии с п.п.5, 6 ПБУ 5/01 по фактической себестоимости, равной сумме, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, за исключением предъявленных продавцом сумм возмещаемых налогов. В рассматриваемой ситуации продавец применяет упрощенную систему налогообложения, при которой организация не признается плательщиком НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) (п.2 ст.346.11 НК РФ). Следовательно, в расчетных документах продавец, применяющий упрощенную систему налогообложения, указывает договорную стоимость товаров и не предъявляет покупателю НДС. Таким образом, фактическая себестоимость вновь приобретенных организацией товаров составит 70 800 руб.
В целях гл.25 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют расходы на реализацию с учетом особенностей, указанных в ст.320 НК РФ. Стоимость покупных товаров, реализованных в отчетном периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада покупателя товаров (в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров) относятся к прямым расходам (абз.3 ст.320 НК РФ). Стоимость приобретенных товаров будет формировать налоговую базу по налогу на прибыль в том месяце отчетного периода, когда эти товары будут реализованы.

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Бухгалтерские записи в марте 2005 г. ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Отражена выручка от ¦ ¦ ¦ ¦ Товарная ¦
¦реализации товаров ¦ 62 ¦ 90-1 ¦ 70 800¦ накладная ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Начислен НДС по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦реализации товаров ¦ 90-3 ¦ 68 ¦ 10 800¦ Счет-фактура ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Списана себестоимость ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦проданных товаров ¦ 90-2 ¦ 41 ¦ 40 000¦ справка ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Получена оплата от ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦покупателя товаров ¦ 51 ¦ 62 ¦ 70 800¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Бухгалтерские записи в апреле 2005 г. ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Договор ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ купли-продажи, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Отгрузочные ¦
¦Отражена себестоимость ¦ ¦ ¦ ¦ документы ¦
¦приобретенных товаров ¦ 41 ¦ 60 ¦ 70 800¦ продавца ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Произведена оплата ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦продавцу ¦ 60 ¦ 51 ¦ 70 800¦расчетному счету¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------

В.В.Гришина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
07.04.2005

[Abra]

выручка сторнируется только при возврате бракованного товара, в вашем случае имеет место обратная реализация.

не правда.

[Аноним]

[QUOTE=katerina371;51000745]выручка сторнируется только при возврате бракованного товара, в вашем случае имеет место обратная реализация.

СПАСИБО ЗА ПОДДЕРЖКУ

[Ученик]

Мадам В.В.Гришина высказывает мнение, что
"... на момент принятия решения о возврате товара обе стороны в полном объеме исполнили свои обязательства по договору...",
которое я считаю НЕ корректным и вот почему.
В самом договоре указано ПРАВО покупателя вернуть товар НАДЛЕЖАЩЕГО качества при невозможности его продажи. Именно в рамках ЭТОГО договора. То есть пока не истечет срок возможности возврата или покупатель не продаст товар или сам не откажется от возможности вернуть товар - договор ПРОДОЛЖАЕТ действовать.
Что касается ОБРАТНОЙ реализации ... поскольку такого понятия в НК нету (вроде как ... ) значит это просто РЕАЛИЗАЦИЯ, то есть ДРУГОЙ договор купли-продажи, который стороны НЕ заключали ...
А посему ... как бы налоговой не ХОТЕЛОСЬ, особенно в описанном случае с ПОДСАДОМ на НДС, УВИДЕТЬ ДВА договора и ДВЕ реализации - при ТАКОМ раскладе ИХ там НЕТ ...

[Аноним]

Мадам В.В.Гришина высказывает мнение, что
"... на момент принятия решения о возврате товара обе стороны в полном объеме исполнили свои обязательства по договору...",
которое я считаю НЕ корректным и вот почему.
В самом договоре указано ПРАВО покупателя вернуть товар НАДЛЕЖАЩЕГО качества при невозможности его продажи. Именно в рамках ЭТОГО договора. То есть пока не истечет срок возможности возврата или покупатель не продаст товар или сам не откажется от возможности вернуть товар - договор ПРОДОЛЖАЕТ действовать.
Что касается ОБРАТНОЙ реализации ... поскольку такого понятия в НК нету (вроде как ... ) значит это просто РЕАЛИЗАЦИЯ, то есть ДРУГОЙ договор купли-продажи, который стороны НЕ заключали ...
А посему ... как бы налоговой не ХОТЕЛОСЬ, особенно в описанном случае с ПОДСАДОМ на НДС, УВИДЕТЬ ДВА договора и ДВЕ реализации - при ТАКОМ раскладе ИХ там НЕТ ...

О чем написал??? полный сумбур

[Аноним]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 24 мая 2006*г. N*03-03-04/1/475


Вопрос: ЗАО просит Вас рассмотреть правильность понимания и возможность применения нами норм 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации в следующей ситуации.
Наша организация занимается оптовой продажей скоропортящегося товара - салатов, кулинарных изделий и другой подобной продукции. Покупателями нашего товара являются крупные сетевые магазины, которые осуществляют закупки на основании договоров купли-продажи или поставки, по которым одним из обязательных условий (без этого не подписывают договор) является возврат покупателями непроданного товара с закончившимся сроком годности. Причем по всем этим договорам право собственности на этот товар покупатель приобретает в момент приема-передачи товара. В условиях жесткой конкуренции мы вынуждены принимать условия, продиктованные покупателями нашего товара, но потом встает вопрос об отнесении расходов по закупке ставшего просроченным и непригодным к использованию товара.
Расходы, произведенные по товару с истекшим сроком годности, осуществляются в рамках деятельности направленной на получение дохода, а процедура возврата задокументирована и осуществляется на основании накладных унифицированных форм.
В связи с вышеизложенным вправе ли организация:
1. принять расходы, связанные с приобретением товара уничтожаемого по причине истечения срока годности в составе внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли?
2. принять к зачету НДС, уплаченный поставщику указанного товара, вернувшегося от покупателя после окончания срока годности?
Обращаем Ваше внимание на то, что в аналогичной ситуации, рассмотренной в письме Министерства Финансов РФ от 27.10.2005*г. N*03-03-04/4/69 относительно вакцин с истекшим сроком годности была изложена именно такая позиция.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 01.02.06*г. б/н и, в части налогообложения налогом на прибыль, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях настоящей главы признается для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Из вашего письма следует, что ваша организация занимается производством и оптовой продажей скоропортящегося товара, а именно, салатов, закусок, кулинарных изделий. Согласно заключенным договорам купли-продажи, ваша организация обязуется принять от покупателей (крупных сетевых магазинов) возврат непроданных товаров с истекшим сроком годности. По условиям договора право собственности на товары переходит в момент передачи товара продавцом покупателю.
===То есть, в случае, если организация по договоренности с покупателем принимает товар с истекшим сроком годности обратно, то такую операцию следует рассматривать как реализацию товара. То есть организация (первоначальный продавец) становится покупателем, а первоначальный покупатель - продавцом.===
Из этого следует, что приобретается испорченный товар по завышенным ценам, поскольку его стоимость превышает цену такого же товара, но пригодного для дальнейшей реализации, приобретаемого у других поставщиков.
Таким образом, на основании изложенного, расходы на выкуп товара у первоначального покупателя в таком случае не соответствуют критериям экономической обоснованности, указанным в статье 252 Кодекса и не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Заместитель директора Департамента А.И.*Иванеев

[Ученик]

и ЧЕМ одно ПИСЬМО ЛУЧШЕ другого ПИСТМА?

а вот в НК кое-что все-таки есть ...
Статья 171. Налоговые вычеты
.....

5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).

Если возврат товара трактовался бы в НК ТОЛЬКО как обратная реализация - ТАКОГО пункта в НК просто бы НЕ было ...

[Аноним]

Право собственности перешло к покупателю при отгрузке товара, при возврате товара по соглашению сторон происходит обратная передача права собственности, то есть фактически при таком возврате совершается обратная сделка купли-продажи. Если интересны проводки по данному возврату - скажите, я напишу

Интересны, напишите, пожалуйста.

[Аноним]

Вы что это? Как это просто оприходовать? Это называется "Обратная реализация".....Господа, куда вас несёт....Провести как покупку товара с зачётом оплаты...

На самом деле, я это и имею в виду. Оприходовать - Д-т 10 К-т 60 и далее взаимозачет на сумму возврата. Да?

[Abra]

выручка сторнируется только при возврате бракованного товара, в вашем случае имеет место обратная реализация.

ну уж ни фига....

[Демидова Татьяна]

Мое ИМХО, что при возврате товаров сторно может быть только в случаях. когда ГК предусмотрена возможность возврата товара, в том числе:
- товар надлежащего качества, но не соответствует условиям договора
- товар надлежащий, но не переданы сопроводительные документы на товар (ст 464)

Возможно есть и другие случаи в ГК, которые я навскидку не учла.

На мой взгляд, невозможность покупателя реализовать далее товар не считается возвратом, проводки не сторнируются. Такая операция оформляется аналогичным договоровм купли-продажи со всеми вытекающими последствиями.

[Скарт]

Я извиняюсь.
А что Вы понимаете под "сторнированием выручки" и подачи уточнёнки по НДС. Это в смысле: 01.01.06 отгрузили и подали декларацию, а 31.12.06 мне вернули товар и я должен сторнировать выручку за январь?
Я сделал по другому.
При отгрузке НДС уплатил. При возврате или обратной реализации (как кому нравиться) НДС ставлю к вычету в том периоде когда это всё произошло на основании первичных БУМАЖНЫХ документов с печатями и подписями.
И всё что мне нужно сч-ф на возвращаемый товар и акт взаимозачета встречных требований не позднее 31.12.06.
а за товар вернувшийся после 010107 придётся прогнать сумму НДС через р/сч.

[Демидова Татьяна]

Я извиняюсь.
А что Вы понимаете под "сторнированием выручки" и подачи уточнёнки по НДС.

см. комментарий № 18 - случаи возврата товара.

[Na28ta]

На мой взгляд, невозможность покупателя реализовать далее товар не считается возвратом, проводки не сторнируются. Такая операция оформляется аналогичным договором купли-продажи со всеми вытекающими последствиями.

А в договоре нужно где-то указывать, что этот товар не просто реализуется, а именно имеет место обратная реализация?

[Демидова Татьяна]

Na28ta, нет такого понятия "обратная реализация" - этот термин был введен для упрощения понимания. Есть возврат, а есть реализация. А договор вообще купли-продажи или поставки.

[Na28ta]

Значит, если товар не бракованный, то с поставщиком заключается договор купли-продажи, согласно которому, мы реализуем остаток товара, который хотим вернуть, по ценам, которым купили этот товар. А так как НДС уже принимали к вычету при покупке товара, а теперь заплатим НДС с реализации на эту же сумму, то и НДС по взаимозачету не будет? Или всё-таки будет? Нужно при таком раскладе оформлять дополнительные документы на взаимозачёт или достаточно внутренней бухгалтерской справки на зачет с 60 счета на 62?

[Na28ta]

Ответьте, пожалуйста, на мой вопрос .

[Демидова Татьяна]

Na28ta, ну а поиском воспользоваться? миллион раз обсуждали Ради вас лично мне не влом повторить, но все же в дальнейшем, пожалуйста, пользуйтесь поиском, ладно?

то и НДС по взаимозачету не будет? Или всё-таки будет? Нужно при таком раскладе оформлять дополнительные документы на взаимозачёт или достаточно внутренней бухгалтерской справки на зачет с 60 счета на 62?

это будет взаимозачет. На такой зачет требуется заявление одной стороны (направленное другой стороне) или двусторонний акт. НДС по взаимозачетам смотрите в форуме БУХУЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ на первой странице прикреплена тема - FAQ. Там все подробнейше разжевано, надо ли перечислять друг другу НДС, когда его зачитывать и что думает по этому поводу минфин.

[Na28ta]

Спасибо большое.

[Na28ta]

Демидова Татьяна, а никак нельзя избежать перегонки НДС (всё перечитала, не нашла похожего)? Мы в январе вернули товар, но перегонку НДС не делали с поставщиком. Теперь уже поставщика нет, ликвидирован, т.е. перегнать НДС мы не можем. А акт взаимозачёта есть на сумму товара, который мы вернули. Как можно красиво сгладить сложившуюся ситуацию? А если его вернуть, как бракованный, то можно "сторно"-проводки сделать не в декабре (когда бракованный товар получен), а в январе, когда брак возвращается (тогда без взаимозачёта можно обойтись и без уточненок)?

[Na28ta]

http://forum.klerk.ru/showthread.php...E0%F2%E5%EB%FF

[Демидова Татьяна]

Теперь уже поставщика нет, ликвидирован

Официально или нет? Если второе, то красиво уже не получится. Нет красивых способов с использованием однодневок.

[Na28ta]

Что значит официально? Печать её еще есть возможность поставить, а фирма сама уже тю-тю..